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2023 年延續(xù)了 2022 年的趨勢(shì)，帶來(lái)了額外的地緣戰(zhàn)略挑戰(zhàn)，但實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)環(huán)境的總體穩(wěn)定，與 2022 年 12 月相比，不確定性較小。

在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域 

2023 年的重點(diǎn)是遏制通貨膨脹（從 2 月的同比 7.3% 下降到 11 月的 3.9%），對(duì) 2024 年的最新增長(zhǎng)預(yù)測(cè)仍然保守（0.9%）。然而，未來(lái)幾年的全球趨勢(shì)似乎很樂(lè)觀（2025 年為 1.3%，2026 年為 1.6%）。因此，在 2022 年的動(dòng)蕩之后，2024 年應(yīng)該仍然是穩(wěn)定的一年。從全球來(lái)看，新冠疫情危機(jī)后公共債務(wù)負(fù)擔(dān)、融資成本增加、應(yīng)對(duì)氣候變化和地緣政治挑戰(zhàn)的融資需求將在經(jīng)濟(jì)和財(cái)政政策中變得越來(lái)越普遍，其中一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是——如何保持適當(dāng)?shù)亩愂窄h(huán)境以吸引投資并為公司帶來(lái)有利的增長(zhǎng)，同時(shí)確保健全的公共支出控制？

在政治領(lǐng)域 

隨著新首相的上任，法國(guó)有望開(kāi)啟新的政治篇章，但議會(huì)中的相對(duì)多數(shù)仍然存在挑戰(zhàn)。新政府的路線似乎專注于提高中產(chǎn)階級(jí)的購(gòu)買(mǎi)力，并決心打擊欺詐和優(yōu)化，特別關(guān)注稅收。稅務(wù)審計(jì)的顯著增加，尤其是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)審計(jì)，以及從 2024 年起降低特定轉(zhuǎn)讓價(jià)格要求的門(mén)檻，證實(shí)了這一趨勢(shì)。在全球范圍內(nèi)，2024 年將是美國(guó)大選年，預(yù)計(jì)將有約 49% 的選民投票，歐洲、美國(guó)、俄羅斯和印度將面臨重大挑戰(zhàn)。

在并購(gòu)領(lǐng)域 

在經(jīng)歷了上半年低迷的交易價(jià)值與 2022 年相比下降 47% 之后，法國(guó)并購(gòu)市場(chǎng)在 2023 年總體上具有彈性，對(duì)主要參與者進(jìn)行了戰(zhàn)略收購(gòu)。盡管債務(wù)成本和通貨膨脹率增加，但小盤(pán)股市場(chǎng)仍然相當(dāng)活躍。

到 2024 年，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性應(yīng)仍然存在，大多數(shù)交易撮合者預(yù)計(jì)通脹和利率壓力仍將是未來(lái) 12 個(gè)月最大的障礙。然而，參與者，尤其是私募股權(quán)參與者，似乎比 2023 年 1 月更加樂(lè)觀，而且這種環(huán)境仍然可以為通過(guò)外部增長(zhǎng)加強(qiáng)市場(chǎng)地位提供良好的機(jī)會(huì)。

2022 年和 2023 年觀察到的交易經(jīng)濟(jì)條款趨勢(shì)應(yīng)保持不變，即有利于非現(xiàn)金對(duì)價(jià)或遞延對(duì)價(jià)支付（例如，盈利）的交易經(jīng)濟(jì)條款，要求更高的保證和賠償保險(xiǎn)，并需要監(jiān)控特定的稅務(wù)影響。

在純稅領(lǐng)域 

2024 年將加強(qiáng)打擊稅收優(yōu)化的工具，在法國(guó)法律體系中取代歐盟最低稅收指令，確保在法國(guó)運(yùn)營(yíng)且在過(guò)去四個(gè)財(cái)年中至少有兩個(gè)財(cái)年 （FY） 產(chǎn)生綜合收入至少 7.5 億歐元的跨國(guó)集團(tuán)和大型國(guó)內(nèi)集團(tuán)實(shí)行全球最低稅率。該條款的目的是當(dāng)集團(tuán)公司成員在任何司法管轄區(qū)的有效稅率低于 15% 時(shí)，在企業(yè)所得稅之外實(shí)施特定的補(bǔ)足稅。轉(zhuǎn)讓定價(jià)要求始終受到越來(lái)越多的限制，從 4 億歐元降至 1.5 億歐元，收入/總資產(chǎn)門(mén)檻觸發(fā)了在稅務(wù)審計(jì)期間應(yīng) FTA 要求向 FTA 提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件的義務(wù)，以及當(dāng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件未嚴(yán)格適用時(shí)，推定跨境利益轉(zhuǎn)移。

2024 年還應(yīng)該提出其他國(guó)際倡議，例如防止濫用空殼實(shí)體的 Unshell 歐盟指令。

所有參與者還應(yīng)注意限制財(cái)務(wù)費(fèi)用可扣除性（EBITDA 的 30%）的特定規(guī)則對(duì)一些在應(yīng)對(duì)通貨膨脹和債務(wù)成本增加時(shí)面臨業(yè)務(wù)困難的參與者的財(cái)務(wù)狀況的潛在順周期影響。

最后，正如類(lèi)似時(shí)期經(jīng)常出現(xiàn)的情況一樣，可以預(yù)期會(huì)有一些支持陷入困境的公司的稅收措施，特別是為了緩解債務(wù)重組。

結(jié)論 

在這種缺乏可見(jiàn)性的全球背景下，我們的客戶比以往任何時(shí)候都更需要強(qiáng)大的專業(yè)知識(shí)來(lái)定制解決方案，這些解決方案包括超越理論、所有技術(shù)、運(yùn)營(yíng)和聲譽(yù)驅(qū)動(dòng)因素的全球視野，而不是標(biāo)準(zhǔn)方案。

這種情況也提出了一個(gè)問(wèn)題，即人工智能將如何影響顧問(wèn)的價(jià)值模型，從而為客戶的稅務(wù)部門(mén)提供附加值，這些部門(mén)配備了非常熟練的稅務(wù)專家。

2024 年，我們將與客戶攜手并肩，共同面對(duì)挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)將迫使我們所有人不斷提高創(chuàng)造力、敏捷性和責(zé)任感。稅務(wù)顧問(wèn)將參與其中。