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1、概述

近幾年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的增長，由于企業(yè)國際化、吸引國際資金、融資成本、融資能力等方面的原因，內(nèi)地企業(yè)到香港上市的公司日益增多，而香港上市規(guī)則要求公司在香港證交所上市時(shí)，保薦人有責(zé)任對(duì)發(fā)行人的財(cái)務(wù)程序、系統(tǒng)和控制進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，并就這些流程的充分性向香港證交所匯報(bào)。而保薦人則委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)擬上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)擬上市公司時(shí)，一般采用COSO框架對(duì)擬上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2、依據(jù)

（1）香港聯(lián)交所《綜合創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則》

（2）香港聯(lián)交所《上市規(guī)則》第21項(xiàng)應(yīng)用指引）（簡稱“PN21”）

（3）香港聯(lián)交所《上市規(guī)則》附錄十四所載「企業(yè)管治常規(guī)守則」

3、方式

（1）構(gòu)建內(nèi)控框架：通過對(duì)企業(yè)整體業(yè)務(wù)的了解，構(gòu)建整體內(nèi)控框架。

（2）進(jìn)行內(nèi)控診斷：以香港聯(lián)交所上市規(guī)則、指引、守則為依據(jù)，以構(gòu)建的內(nèi)控框架為基礎(chǔ)，進(jìn)行資料查閱、人員訪談、穿行測(cè)試、行業(yè)對(duì)標(biāo)等，進(jìn)一步識(shí)別企業(yè)目前管理與監(jiān)管的要求的差距，出具內(nèi)控診斷報(bào)告，提出改進(jìn)建議。

（3）進(jìn)行內(nèi)控整改：根據(jù)內(nèi)控診斷報(bào)告中提出的意見或建議，協(xié)助企業(yè)方進(jìn)行內(nèi)控整改，主要包括治理機(jī)制的完善、業(yè)務(wù)流程制度的建立、內(nèi)部控制手冊(cè)的編制等。

（4）持續(xù)跟進(jìn)完善：根據(jù)香港聯(lián)交所《上市規(guī)則》第21項(xiàng)應(yīng)用指引（簡稱 “PN21” ）的要求，保薦人必須就首次上市的申請(qǐng)進(jìn)行內(nèi)部控制盡職審查并作出相關(guān)聲明，該聲明是上市申請(qǐng)人取得聯(lián)交所上市批準(zhǔn)的必要條件之一。艾賽爾咨詢團(tuán)隊(duì)通過與保薦人合作，為企業(yè)提供與經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部控制審閱服務(wù)（即“PN21內(nèi)控審閱”），促使企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)符合香港上市規(guī)則對(duì)上市申請(qǐng)人有關(guān)內(nèi)部控制的要求。

（5）IT系統(tǒng)規(guī)劃建議：根據(jù)內(nèi)控框架和內(nèi)控管控措施的要求，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行覆蓋全業(yè)務(wù)流程的IT信息系統(tǒng)規(guī)劃。

4、成果

（1）內(nèi)控框架

（2）內(nèi)控診斷報(bào)告

（3）內(nèi)部控制手冊(cè)

（4）內(nèi)部控制制度

5、價(jià)值

（1）協(xié)助企業(yè)建立一套完整的內(nèi)部控制體系；

（2）促進(jìn)企業(yè)更好的滿足聯(lián)交所等外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求；

（3）促使企業(yè)管理更加規(guī)范，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展。

6、適合企業(yè)：香港主板和創(chuàng)業(yè)板上市公司