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第一章 總 則

　　第一條 項目管理，是指通過項目各參與方的合作，運用專門的知識、工具和方法，對各種資源進行計劃、組織、協(xié)調、控制，使項目能夠在規(guī)定的時間、預算和質量范圍內(nèi)，實現(xiàn)或超過既定目標的管理活動。

　　第二條 本指引適用于以一次性活動為主要特征的項目活動，如一項工程、服務、研究課題、研發(fā)項目、賽事、會展或者活動演出等;也可以適用于以項目制為主要經(jīng)營單元的各類經(jīng)濟主體。

　　第三條 企業(yè)進行項目管理時，一般應遵循以下原則：

　　(一)注重實效，協(xié)同創(chuàng)新。項目應圍繞項目管理的目標，強調成本效益原則，實現(xiàn)項目各責任主體間的協(xié)同發(fā)展、自主創(chuàng)新。

　　(二)按級負責，分工管理。項目各責任主體，應當根據(jù)管理層次和任務分工的不同，有效行使管理職責，履行管理義務，確保項目取得實效。

　　(三)科學安排，合理配置。嚴格按照項目的目標和任務，科學合理編制預算，嚴格執(zhí)行預算。

　　第二章 項目管理的基本程序

　　第四條 項目管理的基本程序一般包括可行性研究、項目立項、項目計劃、項目實施、項目驗收和項目后評價等。

　　第五條 可行性研究，是指通過對項目在技術上是否可行、經(jīng)濟上是否合理、社會和環(huán)境影響是否積極等進行科學分析和論證，以最終確定項目投資建設是否進入啟動程序的過程。

　　企業(yè)一般可以從投資必要性、技術可行性、財務可行性、組織可行性、經(jīng)濟可行性、環(huán)境可行性、社會可行性、風險因素及對策等方面開展項目的可行性研究。

　　第六條 項目立項，是指對項目可行性研究進行批復，并確認列入項目實施計劃的過程。

　　經(jīng)批復的可行性研究報告是項目立項的依據(jù)，項目立項一般應在批復的有效期內(nèi)完成。

　　第七條 項目計劃，是指項目立項后，在符合項目可行性報告批復的相關要求的基礎上，明確項目的實施內(nèi)容、實施規(guī)模、實施標準、實施技術等計劃實施方案，并據(jù)此編制項目執(zhí)行預算的書面文件。

　　通常情況下，項目執(zhí)行預算超過可行性研究報告項目預算的 10%時，或者項目實施內(nèi)容、實施規(guī)模、實施地點、實施技術方案等發(fā)生重大變更時，應重新組織編制和報批可行性研究報告。經(jīng)批復的項目計劃及項目執(zhí)行預算應作為項目實施的依據(jù)。

　　項目可行性報告的內(nèi)容一般包括項目概況、市場預測、產(chǎn)品方案與生產(chǎn)規(guī)模、廠址選擇、工藝與組織方案設計、財務評價、項目風險分析，以及項目可行性研究結論與建議等。

　　第八條 項目實施，是指按照項目計劃，在一定的預算范圍內(nèi)，保質保量按時完成項目任務的過程。通常，應重點從質量、成本、進度等方面，有效控制項目的實施過程。

　　(一)企業(yè)應遵循國家規(guī)定及行業(yè)標準，建立質量監(jiān)督管理組織、健全質量管理制度、形成質量考核評價體系和反饋機制等，實現(xiàn)對項目實施過程的質量控制。

　　(二)成本控制應貫穿于項目實施的全過程。企業(yè)可以通過加強項目實施階段的投資控制，監(jiān)督合同執(zhí)行，有效控制設計變更，監(jiān)督和控制合同價款的支付，實現(xiàn)項目實施過程的成本控制。

　　(三)企業(yè)應通過建立進度控制管理制度，編制項目實施進度計劃，制定項目實施節(jié)點;實行動態(tài)檢測，完善動態(tài)控制手段，定期檢查進度計劃，收集實際進度數(shù)據(jù);加強項目進度偏差原因分析，及時采取糾偏措施等，實現(xiàn)對項目實施過程的進度控制。

　　第九條 項目驗收，是指項目完成后，進行的綜合評價、移交使用、形成資產(chǎn)的整個過程。

　　項目驗收一般應由可行性研究報告的批復部門組織開展，可以從項目內(nèi)容的完成情況、目標的實現(xiàn)情況、經(jīng)費的使用情況、問題的整改情況、項目成果的意義和應用情況等方面進行驗收。

　　第十條 項目后評價，是指通過對項目實施過程、結果及其影響進行調查研究和全面系統(tǒng)回顧，與項目決策時確定的目標以及技術、經(jīng)濟、環(huán)境、社會指標進行對比，找出差別和變化，據(jù)以分析原因、總結經(jīng)驗、提出對策建議，并通過信息反饋，改善項目管理決策，提高項目管理效益的過程。

　　企業(yè)應比對項目可行性報告的主要內(nèi)容和批復文件開展項目后評價，必要時應參照項目計劃的相關內(nèi)容進行對比分析，進一步加強項目管理，不斷提高決策水平和投資效益。

　　第三章 項目財務管理

　　第十一條 項目財務管理，是指基于項目全生命周期的項目財務活動的歸口管理工作，是對項目營運過程中財務資源使用的全流程管理活動。

　　在項目營運過程中，企業(yè)應當重視并嚴格執(zhí)行項目預算管理，項目執(zhí)行成本控制，項目會計核算，資金管理與項目結算，項目決算，項目經(jīng)濟后評價等。

　　第十二條 企業(yè)進行項目預算管理，一般應從項目預算編制、預算執(zhí)行控制、項目預算調整等方面開展。

　　(一)項目預算編制。

　　1.企業(yè)應基于項目的重要性和成本效益考慮，制定項目預算管理制度，可以指定項目預算管理分管領導、設置項目概預算專職人員。

　　2.企業(yè)應依據(jù)總量控制、分項預算的總體框架，按照需要與可能、局部與全局、重點與一般、當前與長遠相結合的編制原則，編制項目預算。

　　3.企業(yè)應在充分調研和論證的基礎上，強調項目預算編制的明細化和標準化，明確預算的編制內(nèi)容、編制依據(jù)和編制方法，實現(xiàn)項目預算與會計核算科目的配比性。

　　(二)預算執(zhí)行控制。

　　1.企業(yè)應分解落實項目實施各階段的預算執(zhí)行計劃，明確項目各階段的預算控制目標。

　　2.在項目執(zhí)行過程中，企業(yè)應以項目預算執(zhí)行計劃和目標為依據(jù)，定期對項目預算執(zhí)行情況進行核查、比對、分析。

　　(三)項目預算調整。

　　1.企業(yè)應依據(jù)項目實施的進展、外部環(huán)境的落實和項目方案的優(yōu)化等，不斷修正和完善項目各階段的預算執(zhí)行計劃和預算控制目標。

　　2.在項目預算管理中，企業(yè)可采用滾動預算方式，以項目執(zhí)行前一階段的預算調整，作為下一階段項目預算控制的目標，按照時間(如年、月、日)或項目單元編制，依次分解，滾動預算。

　　第十三條 企業(yè)進行項目執(zhí)行成本控制，一般應從項目費用定額表、項目合同管理、項目執(zhí)行成本變更等方面開展。

　　(一)項目費用定額表。企業(yè)應根據(jù)項目自身特點，制定項目費用定額表，如物資消耗費、工時定額等，形成項目執(zhí)行成本控制的依據(jù)。

　　(二)項目合同管理。項目執(zhí)行過程中涉及合同管理時，財務管理人員一般可以參與合同的論證、簽訂、審查和履行、變更、解除等，負責審查并履行合同支付職能，定期了解合同方的資信和履約能力，建立合同管理臺賬。

　　(三)項目執(zhí)行成本變更。項目執(zhí)行成本原則上不得隨意變更，因特殊情況需要調整時，需根據(jù)相應的批報程序，報原審核部門核定，按照先批準、后變更的原則進行處理。

　　第十四條 項目執(zhí)行過程中，企業(yè)應指定專人按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算。項目收支應以分項目、分要素進行明細核算，確保會計核算制度與項目預算管理相銜接。

　　第十五條 企業(yè)應建立健全資金管理和項目結算制度，設立項目?？钯~戶對資金的使用進行管理，正確區(qū)分會計期間，規(guī)范成本列支，做到按月計賬、逐月一清，統(tǒng)一對項目進行收支與結算。項目結算一般包括項目月度結算、年度結算和完工結算。

　　第十六條 企業(yè)應建立項目決算審計制度，明確項目決算報表內(nèi)容、格式要求和填報口徑，嚴格執(zhí)行項目決算數(shù)據(jù)材料的收集、審核、匯總，形成項目決算報告，同時提交審計部門進行項目審計。項目決算報告一般包括項目決算說明書、項目決算報表、項目成果和費用支出的對比分析等。項目決算報告和項目審計意見應作為項目驗收的依據(jù)。

　　第十七條 企業(yè)應在對比項目可行性研究的基礎上進行項目經(jīng)濟后評價，并編制項目經(jīng)濟后評價報告。經(jīng)濟后評價報告一般包括項目資金收入和使用情況、重新測算項目的財務評價指標、經(jīng)濟評價指標等。經(jīng)濟后評價應通過投資增量效益的分析，突出項目對經(jīng)濟價值和社會價值的作用和影響。

　　第四章 項目管理的工具方法

　　第十八條 項目管理的工具方法一般包括掙值法、成本效益法、價值工程法等。

　　第一節(jié) 掙值法

　　第十九條 掙值，是指按實際進度完成的預算分配量。掙值法，是指綜合考慮進度和資源績效，以評估項目進展和績效的方法。

　　第二十條 掙值法廣泛適用于項目管理中的項目實施、項目后評價等階段。掙值法的評價基準包括成本基準和進度基準，通?？梢杂糜跈z測實際績效與評價基準之間的偏差。

　　第二十一條 進度偏差，是測量進度績效的一種指標，反映在某個給定的時點，項目提前或落后的進度?？梢圆捎媒^對數(shù)，表示為掙值與計劃成本之差(偏差量=掙值-計劃成本);亦可采用相對數(shù)，表示為掙值與計劃成本之比(偏差率=掙值/計劃成本)。

　　企業(yè)應用掙值法開展項目管理時，既要監(jiān)測掙值的增量，以判斷當前的績效狀態(tài);又要監(jiān)測掙值的累計值，以判斷長期的績效趨勢。

　　計劃成本，是指按計劃進度完成的預算分配量。企業(yè)應用掙值法進行項目管理，應當把項目預算分配至項目計劃的各個時點。

　　第二十二條 成本偏差，是測量成本績效的一種指標，反映在某個給定的時點上的預算虧空或預算盈余?？梢圆捎媒^對數(shù)，表示為掙值與實際成本之差(偏差量=掙值-實際成本);亦可采用相對數(shù)，表示為掙值與實際成本之比(偏差率=掙值/實際成本)。實際成本，是指按實際進度完成的成本支出量。企業(yè)應用掙值法開展項目管理時，實際成本的計算口徑必須與計劃成本和掙值的計算口徑保持一致。

　　第二十三條 掙值法通過對項目當前運行狀態(tài)的分析，可以有效地預測出項目的未來發(fā)展趨勢，嚴格地控制項目的進度和成本。

　　第二十四條 在出現(xiàn)超出預計的問題時，應用掙值法能夠較快地檢測出問題所在，留有充足的時間對問題進行處理和對項目進行調整。

　　第二十五條 掙值法片面注重用財權的執(zhí)行情況判斷事權的實施效益。

　　第二十六條 掙值法屬于事后控制方法，是隨著項目執(zhí)行的進展，比較實際水平與計劃目標之間的差異，然后根據(jù)差異程度采取相應的糾正措施。

　　第二十七條 掙值法不考慮項目各工序間的邏輯關系，僅根據(jù)各工序總體成本進行籠統(tǒng)比較。存在用項目非關鍵路徑上取得的掙值掩蓋關鍵路徑上進度的落后的可能性，影響項目績效判斷的準確性。

　　第二節(jié) 成本效益法

　　第二十八條 成本效益法，是指通過比較項目不同實現(xiàn)方案的全部成本和效益，以尋求最優(yōu)投資決策的一種項目管理工具方法。其中，成本指標可以包括項目的執(zhí)行成本、社會成本等;效益指標可以包括項目的經(jīng)濟效益、社會效益等。

　　第二十九條 成本效益法屬于事前控制方法，可廣泛適用于項目可行性研究階段。

　　第三十條 成本效益法一般遵循以下程序：

　　(一) 確定項目中的收入和成本;

　　(二) 確定項目不同實現(xiàn)方案的差額收入;

　　(三) 確定項目不同實現(xiàn)方案的差額費用;

　　(四) 制定項目不同實現(xiàn)方案的預期成本和預期收入的實現(xiàn)時間表;

　　(五) 評估難以量化的社會效益和成本。

　　第三十一條 成本效益法的普適性較強，項目管理過程中的行為活動普遍存在投入和產(chǎn)出問題，成本效益法是衡量管理決策可行性的基本依據(jù)。

　　第三十二條 成本效益指標的內(nèi)涵具有較強的綜合性，應用成本效益法要綜合考慮評估標的經(jīng)濟與社會、直接與間接、內(nèi)在與外在、短期與長期等各個維度的成本和收益。

　　第三十三條 成本效益分析屬于事前評價，評價方法存在的不確定性因素較多。

　　第三十四條 成本效益法綜合考慮了項目的經(jīng)濟效益、社會效益等各方面，除了經(jīng)濟效益以外的其他效益存在較大的量化難度。

　　第三節(jié) 價值工程法

　　第三十五條 價值工程法，是指對研究對象的功能和成本進行系統(tǒng)分析，比較為獲取的功能而發(fā)生的成本，以提高研究對象價值的管理技術。

　　本方法下的功能，是指對象滿足某種需求的效用或屬性;本方法下的成本，是指按功能計算的全部成本費用;本方法下的價值，是指對象所具有的功能與獲得該功能所發(fā)生的費用之比。

　　第三十六條 價值工程法可廣泛適用于項目設計與改造、項目實施等階段。

　　第三十七條 價值工程法一般遵循以下程序：

　　(一)準備階段。選擇價值工程的對象并明確目標、限制條件和分析范圍;根據(jù)價值工程對象的特點，組成價值工程工作小組;制定工作計劃，包括具體執(zhí)行人、執(zhí)行日期、工作目標等。

　　(二)分析階段。收集整理與對象有關的全部信息資料;通過分析信息資料，簡明正確地表述對象的功能、明確功能的特征要求，并繪制功能系統(tǒng)圖;運用某種數(shù)量形式表達原有對象各功能的大小，求

　　出原有對象各功能的當前成本，并依據(jù)對功能大小與功能當前成本之間關系的研究，確定應當在哪些功能區(qū)域改進原有對象，并確定功能的目標成本。

　　(三)創(chuàng)新階段。依據(jù)功能系統(tǒng)圖、功能特性和功能目標成本，通過創(chuàng)新性的思維和活動，提出實現(xiàn)功能的各種不同方案;從技術、經(jīng)濟和社會等方面評價所提出的方案，看其是否能實現(xiàn)規(guī)定的目標，從中選擇最佳方案;將選出的方案及有關的經(jīng)濟資料和預測的效益編寫成正式的提案。

　　(四)實施階段。組織提案審查，并根據(jù)審查結果簽署是否實施的意見;根據(jù)具體條件及內(nèi)容，制定實施計劃，組織實施，并指定專人在實施過程中跟蹤檢查，記錄全程的有關數(shù)據(jù)資料，必要時，可再次召集價值工程工作小組提出新的方案;根據(jù)提案實施后的技術經(jīng)濟效果，進行成果鑒定。

　　第三十八條 價值工程法把項目的功能和成本聯(lián)系起來，削減過剩功能，補充不足功能，使項目的功能結構更加合理化。

　　第三十九條 著眼于項目成本的整體分析，注重有效利用資源，用最少的資源滿足客戶對項目功能的要求，實現(xiàn)項目整體成本的最優(yōu)化。

　　第四十條 價值工程法要求具有較全面的知識儲備，不同性質的價值工程分析對象涉及的其他領域的學科性質，以及其他領域的廣度和深度等都存在很大差別，導致功能的內(nèi)涵、結構和系統(tǒng)特征必然具有實質性區(qū)別。

　　第四十一條 除上述方法外，企業(yè)開展項目管理，還可以采用限額設計、偏差分析、動態(tài)比較分析等工具方法。

　　第五章 附 則

　　第四十二條 本指引由財政部負責解釋。