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背景

2020年11月15日，東盟10國以及中、日、韓、澳、新，共15個(gè)國家正式簽署區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定（簡稱“RCEP”），標(biāo)志全球規(guī)模最大的自由貿(mào)易協(xié)定正式達(dá)成，下一步待RCEP成員國完成各自國內(nèi)審批程序后即可生效1。通過RCEP，中日自貿(mào)關(guān)系實(shí)現(xiàn)歷史性突破，這也是我國首次與世界前十的經(jīng)濟(jì)體簽署自貿(mào)協(xié)定。標(biāo)志著我國自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略取得重大突破，我國與自貿(mào)伙伴貿(mào)易覆蓋率增加至35%左右，大大提升我國自貿(mào)區(qū)網(wǎng)絡(luò)的“含金量”。據(jù)此，畢馬威針對(duì)RCEP可能對(duì)中日貿(mào)易產(chǎn)生的影響進(jìn)行了深入分析，為廣大經(jīng)營者更好開展業(yè)務(wù)規(guī)劃提供參考。

RCEP與其他自由貿(mào)易協(xié)定對(duì)比

除日本外，我國與RCEP成員國均簽署了開放程度較高的自由貿(mào)易協(xié)定，如亞太自貿(mào)易協(xié)定、中國-東盟自由貿(mào)易協(xié)定等。主要匯總情況如下：

同時(shí)，我們也注意到日本也在積極參與自由貿(mào)易協(xié)定談判或已經(jīng)加入其他影響較大的自由貿(mào)易協(xié)定。主要包括：全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定和跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定。具體情況如下：

畢馬威觀察

中日首次雙邊關(guān)稅減讓安排將釋放稅收紅利

中國和日本國內(nèi)生產(chǎn)總值分別位于世界第二和第三名，且雙邊貿(mào)易發(fā)展規(guī)模巨大，中日分別是對(duì)方第一大和第四大貿(mào)易伙伴。中日雙邊貿(mào)易主要商品集中在電子電氣產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品、汽車和光學(xué)產(chǎn)品等方面。日本方面，在大多數(shù)工業(yè)制成品已經(jīng)免除進(jìn)口關(guān)稅的前提下，此次重點(diǎn)增加對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品、食品、服裝和化學(xué)制品的關(guān)稅減免。中日之間首次進(jìn)行的大規(guī)模進(jìn)口關(guān)稅減免，會(huì)極大地促進(jìn)中日之間貨物貿(mào)易的發(fā)展規(guī)模，影響兩國之間產(chǎn)業(yè)和供應(yīng)鏈布局，增強(qiáng)兩國經(jīng)貿(mào)聯(lián)系。相關(guān)情況如下3：

目前，中國對(duì)日本工業(yè)產(chǎn)品的零關(guān)稅比例約為8%。根據(jù)RCEP約定，中國將在協(xié)定框架下分階段對(duì)大約86%日本工業(yè)制品免除進(jìn)口關(guān)稅，主要涉及化工品、光學(xué)產(chǎn)品、橡膠制品、鋼鐵制品、發(fā)動(dòng)機(jī)零件以及汽車零部件。相關(guān)情況如下4：

中日在RCEP框架下仍存在較大降稅空間

由于印度未簽署協(xié)定，中國在RCEP框架下取得的重要利益突破是日本市場(chǎng)。盡管目前看，與已經(jīng)簽署的自由貿(mào)易協(xié)定相比，中日兩國相對(duì)慎重，主要體現(xiàn)在降稅稅目數(shù)量相對(duì)有限、長過渡期產(chǎn)品較多，這也側(cè)面體現(xiàn)了雙方博弈的激烈程度。大量敏感度較高產(chǎn)品，如中國對(duì)日本出口的蔬菜、水果以及牛肉等產(chǎn)品未能得到較多利益。同樣，日本的核心汽車零部件、電子元器件以及化工產(chǎn)品得到的利益也相對(duì)有限。未來，中日雙方將繼續(xù)在RCEP框架以及中日韓自貿(mào)區(qū)談判中繼續(xù)試探性的摸索前進(jìn)，仍有較大的提升空間。以中日兩國都很關(guān)注的汽車產(chǎn)業(yè)為例，整車及整車“5大件”所涉降稅紅利將在長期范圍內(nèi)得以釋放，短期內(nèi)效果并不明顯。主要情況如下：

2018年，我國發(fā)布公告將部分整車進(jìn)口關(guān)稅稅率從20%-25%下調(diào)至15%、部分汽車零部件進(jìn)口關(guān)稅稅率從8%-25%下調(diào)至6%，從此次RCEP公布降稅計(jì)劃來看，短期內(nèi)降稅大部分高于此水平，長期來看可能會(huì)在15-20年內(nèi)降低至較低關(guān)稅水平。

畢馬威建議

RCEP是在全球經(jīng)濟(jì)受到新冠疫情影響，以及全球去全球化、單邊主義和貿(mào)易保護(hù)主義現(xiàn)象越來越明顯，一些發(fā)達(dá)國家通過推行各種貿(mào)易限制措施以強(qiáng)化本地市場(chǎng)保護(hù)的大環(huán)境下，亞洲主要經(jīng)濟(jì)體在危機(jī)中主動(dòng)求變，以消除關(guān)稅和非關(guān)稅貿(mào)易壁壘、促進(jìn)投資便利化和自由化為重要目標(biāo)。通過RCEP搭建中日之間的雙邊降稅安排是亞洲市場(chǎng)更加緊密合作，釋放了雙方謀求更深層次合作的信號(hào)?；诖耍覀兘ㄗh：

1 提前優(yōu)化跨境供應(yīng)鏈

此次RCEP涉及15個(gè)國家，其與多個(gè)自由貿(mào)易協(xié)定存在重疊的關(guān)系，特別是對(duì)從事中日貿(mào)易的企業(yè)而言，可以充分考慮RCEP與其他自由貿(mào)易協(xié)定之間的關(guān)系，巧妙利用原產(chǎn)地規(guī)則，特別是累積規(guī)則、“背對(duì)背”原產(chǎn)地證明制度等5對(duì)交易流程和物流安排進(jìn)行規(guī)劃，在亞太范圍內(nèi)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)和供應(yīng)鏈布局。

2 重視海關(guān)估價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)的結(jié)合

海關(guān)估價(jià)與轉(zhuǎn)讓定價(jià)的結(jié)合逐漸緊密，企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作在海關(guān)稽查中越來越多的被海關(guān)所關(guān)注。RCEP的簽署必然會(huì)增加區(qū)域內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易，因此我們建議相關(guān)企業(yè)提高對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的重視，特別是需要平衡海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)從轉(zhuǎn)讓定價(jià)角度對(duì)于進(jìn)出口價(jià)格的關(guān)注，確保企業(yè)在合規(guī)經(jīng)營的同時(shí)，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃對(duì)區(qū)域價(jià)值計(jì)算的影響，結(jié)合不同國家的比較優(yōu)勢(shì)，降低最終品生產(chǎn)成本，構(gòu)建高效分工體系。

3 提高進(jìn)出口產(chǎn)品HS code管理合規(guī)性

HS code是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物管理的基礎(chǔ)單元，也直接關(guān)系到自由貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下產(chǎn)品原產(chǎn)地規(guī)則適用的準(zhǔn)確性，同時(shí)考慮到原產(chǎn)地規(guī)則的特點(diǎn)，各進(jìn)出口商上游原材料供應(yīng)商產(chǎn)品HS code的準(zhǔn)確性也同樣影響到最終進(jìn)出口產(chǎn)品原產(chǎn)地資格的確認(rèn)。RCEP也明確指出進(jìn)口締約方主管部門可以對(duì)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)資格進(jìn)行核查并作出相應(yīng)的處罰（具體處罰措施正在制定中），因此建議廣大經(jīng)營者對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品HS code準(zhǔn)確性進(jìn)行審閱，并加強(qiáng)對(duì)上游供應(yīng)商產(chǎn)品管理，建立專門的HS code內(nèi)部審批和第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)外部核查相結(jié)合的制度，避免對(duì)企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)造成影響。

4 積極參與稅政調(diào)研工作

就部分涉及中日跨境貨物貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)而言，考慮到部分進(jìn)口貨物未被納入降稅產(chǎn)品清單，或降稅幅度較低，我們建議相關(guān)企業(yè)充分重視稅政調(diào)研工作。積極參與稅政調(diào)研意見征集工作，通過企業(yè)自身、行業(yè)協(xié)會(huì)、第三方機(jī)構(gòu)等力量，反映企業(yè)訴求和心聲，提出稅率調(diào)整、增設(shè)暫定稅率、提高出口退稅率等建議，降低企業(yè)成本，促進(jìn)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大。

畢馬威協(xié)助

畢馬威一直以來都密切關(guān)注RCEP談判和簽署進(jìn)展，并及時(shí)為廣大企業(yè)提供相關(guān)政策專業(yè)解讀。同時(shí)，畢馬威貿(mào)易和關(guān)務(wù)團(tuán)隊(duì)常年為客戶提供專業(yè)咨詢服務(wù)，特別是在自由貿(mào)易協(xié)定方面，畢馬威為多家跨國企業(yè)提供過原產(chǎn)地管理系統(tǒng)開發(fā)和搭建，原產(chǎn)地政策咨詢服務(wù)，自由貿(mào)易協(xié)定供應(yīng)鏈優(yōu)化建議服務(wù)等。基于畢馬威專業(yè)團(tuán)隊(duì)的深入洞察和豐富經(jīng)驗(yàn)，我們可以為廣大企業(yè)提供以下服務(wù)：

1 HS code審閱服務(wù)

基于畢馬威開發(fā)專業(yè)KCCP系統(tǒng)（畢馬威海關(guān)歸類平臺(tái)），為廣大企業(yè)提供日常和專項(xiàng)HS code審閱服務(wù)，提高企業(yè)HS code管理的專業(yè)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

2 FTA管理系統(tǒng)搭建

結(jié)合廣大企業(yè)實(shí)際情況和需求，提供FTA管理系統(tǒng)咨詢、開發(fā)、搭建、實(shí)施服務(wù)，提升廣大企業(yè)原產(chǎn)地管理合規(guī)性同時(shí)，降低企業(yè)管理成本。

3 供應(yīng)鏈籌劃咨詢

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合RCEP以及其他自由貿(mào)易協(xié)定具體規(guī)定，為廣大企業(yè)提供供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、優(yōu)化咨詢服務(wù)，并結(jié)合畢馬威強(qiáng)大全球網(wǎng)絡(luò)提供實(shí)施協(xié)助服務(wù)。

4 稅政調(diào)研協(xié)助

對(duì)企業(yè)進(jìn)出口稅收情況進(jìn)行分析和評(píng)估，對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品進(jìn)行梳理，尋求可能存在的節(jié)稅空間，并協(xié)助企業(yè)與相關(guān)部委進(jìn)行申請(qǐng)和溝通。

注釋：

【1】根據(jù)RCEP規(guī)定：協(xié)定生效需15個(gè)成員中至少9個(gè)成員批準(zhǔn)，其中要至少包括6個(gè)東盟成員國和中國、日本、韓國、澳大利亞和新西蘭中至少3個(gè)國家。

【2】由于美國退出談判，其他國家和地區(qū)重新談判簽署了新的自由貿(mào)易協(xié)定（即CPTPP），故TPP被擱置。

【3】我們同樣匯總了相同產(chǎn)品在中國-東盟自貿(mào)協(xié)定、亞太自貿(mào)協(xié)定等其他自貿(mào)協(xié)定降稅情況，請(qǐng)參考附表1。

【4】我們同樣匯總了在RCEP項(xiàng)下，中國對(duì)其他RCEP成員國降稅情況以及相關(guān)FTA降稅情況對(duì)比，請(qǐng)參考附表2。

【5】見《RCEP解讀-原產(chǎn)地規(guī)則篇》。

附表1 RCEP項(xiàng)下中日與其他自貿(mào)協(xié)定降稅情況對(duì)比

附表2 汽車產(chǎn)品降稅情況對(duì)比

本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非針對(duì)任何個(gè)人或團(tuán)體的個(gè)別或特定情況而提供。雖然我們已致力提供準(zhǔn)確和及時(shí)的資料，但我們不能保證這些資料在閣下收取時(shí)或日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)或法律建議。