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在“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)風(fēng)起云涌的當(dāng)前，無論對(duì)理論界還是實(shí)務(wù)界，智能財(cái)務(wù)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)都是一項(xiàng)探索性工作。智能財(cái)務(wù)是指將以人工智能為代表的新技術(shù)運(yùn)用于財(cái)務(wù)工作，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行模擬、延伸和拓展，以改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)工作效率、降低會(huì)計(jì)工作成本、提升會(huì)計(jì)合規(guī)能力和價(jià)值創(chuàng)造能力，促使企業(yè)財(cái)務(wù)在管理控制和決策支持方面發(fā)揮作用，通過財(cái)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程[1]。在企業(yè)實(shí)務(wù)工作中，智能財(cái)務(wù)建設(shè)體現(xiàn)為智能財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)和新型財(cái)務(wù)管理模式的探索，主要包括流程設(shè)計(jì)、平臺(tái)設(shè)計(jì)、組織規(guī)劃和制度設(shè)計(jì)等。而智能財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)則體現(xiàn)為業(yè)務(wù)運(yùn)行、平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)、組織運(yùn)營(yíng)和管理提升四項(xiàng)工作，主要包括與智能財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)運(yùn)行相關(guān)的質(zhì)量管理、服務(wù)管理和信用管理，與智能財(cái)務(wù)平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)相關(guān)的系統(tǒng)管理，與智能財(cái)務(wù)組織運(yùn)營(yíng)相關(guān)的目標(biāo)管理、績(jī)效管理和人員管理以及與智能財(cái)務(wù)管理提升相關(guān)的知識(shí)管理、制度管理和創(chuàng)新管理共十項(xiàng)內(nèi)容。本文基于中國煙草總公司云南省公司（包括省公司機(jī)關(guān)及所屬單位，以下簡(jiǎn)稱CTYB）智能財(cái)務(wù)建設(shè)的理論研究和實(shí)踐探索，著重闡述智能財(cái)務(wù)建設(shè)過程中的流程設(shè)計(jì)問題，包括流程梳理和流程優(yōu)化兩個(gè)階段，涉及總體設(shè)計(jì)目標(biāo)、思路和工具以及階段性目標(biāo)、步驟、示例、組織和結(jié)果，并在智能財(cái)務(wù)共享模式下的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中突出體現(xiàn)了智能化場(chǎng)景的設(shè)計(jì)和先進(jìn)技術(shù)的匹配運(yùn)用，以期為企業(yè)進(jìn)行智能財(cái)務(wù)建設(shè)提供有益參考。

一、業(yè)務(wù)流程概述

流程是一系列連續(xù)的、有規(guī)律的活動(dòng)，在實(shí)務(wù)工作中體現(xiàn)為工作程序。一般情況下，企業(yè)的流程包括業(yè)務(wù)流程和管理流程。

業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的相關(guān)程序，涉及企業(yè)供產(chǎn)銷三個(gè)基本環(huán)節(jié)。企業(yè)常見的業(yè)務(wù)流程有六類，包括市場(chǎng)與客戶分析流程、目標(biāo)與戰(zhàn)略設(shè)計(jì)流程、新產(chǎn)品開發(fā)管理流程、市場(chǎng)與銷售管理流程、提供產(chǎn)品與服務(wù)流程、收款及售后服務(wù)流程。企業(yè)通過業(yè)務(wù)流程的運(yùn)作，可直接為客戶創(chuàng)造價(jià)值，保證企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

管理流程是指企業(yè)開展各種管理活動(dòng)的相關(guān)程序。企業(yè)常見的管理流程有六類，包括戰(zhàn)略管理流程、人力資源管理流程、信息技術(shù)管理流程、質(zhì)量管理流程、財(cái)務(wù)管理流程、行政管理流程。通過管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展進(jìn)行監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)和服務(wù)，間接地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

企業(yè)在進(jìn)行智能財(cái)務(wù)建設(shè)過程中，可以財(cái)務(wù)管理流程為主，向前追溯至業(yè)務(wù)流程，向后延伸至人力資源管理流程，是業(yè)財(cái)管一體化的流程（下文統(tǒng)一簡(jiǎn)稱業(yè)務(wù)流程），可以全面預(yù)算管理為框架，區(qū)分規(guī)劃與計(jì)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、內(nèi)部管控分析和績(jī)效考核等主要業(yè)務(wù)開展階段（即工作階段）進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。

二、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)概述

（一）業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)

業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)旨在基于智能財(cái)務(wù)共享模式改造優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程。

（二）業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)思路

業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的基本思路是：首先梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程（體現(xiàn)業(yè)務(wù)階段和業(yè)務(wù)責(zé)任單元），在梳理過程中體現(xiàn)優(yōu)化思路；其次優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，即轉(zhuǎn)換為智能財(cái)務(wù)共享模式下的業(yè)務(wù)流程（體現(xiàn)信息系統(tǒng)、相關(guān)業(yè)務(wù)崗位、智能化應(yīng)用場(chǎng)景和新技術(shù)匹配運(yùn)用），并在智能財(cái)務(wù)共享落地和運(yùn)營(yíng)過程中進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。

（三）業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)工具

業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)過程中，可借助業(yè)財(cái)管一體化的流程圖和蘊(yùn)含豐富靈活信息的流程矩陣，展現(xiàn)自頂向下劃分層級(jí)的、業(yè)財(cái)管一體化的企業(yè)業(yè)務(wù)流程全景圖。

（四）業(yè)務(wù)流程繪制工具

Office Visio 是Office 軟件系列中負(fù)責(zé)繪制流程圖和示意圖的軟件，是一款便于IT 人員和業(yè)務(wù)人員就復(fù)雜信息、系統(tǒng)和流程進(jìn)行可視化處理、分析和交流的軟件。為保持CTYB 智能財(cái)務(wù)建設(shè)三方團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)流程繪制工具的先進(jìn)性和一致性，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程文件的可用性和共享性，三方團(tuán)隊(duì)初始統(tǒng)一使用Office Visio 的2013 版本，后續(xù)根據(jù)需要升級(jí)到兼容版本。

（五）業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)組織

在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)過程中，需要專家團(tuán)隊(duì)、技術(shù)團(tuán)隊(duì)和公司團(tuán)隊(duì)三方力量?jī)?yōu)勢(shì)互補(bǔ)，全方位開展深入合作。其中，專家團(tuán)隊(duì)是指“云南煙草商業(yè)智能財(cái)務(wù)建設(shè)”課題研究合作單位團(tuán)隊(duì)，由教授和博士組成；技術(shù)團(tuán)隊(duì)是指“云南煙草商業(yè)智能財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目”軟件商實(shí)施團(tuán)隊(duì)，由管理人員和技術(shù)人員組成；公司團(tuán)隊(duì)是指“云南煙草商業(yè)智能財(cái)務(wù)建設(shè)項(xiàng)目”現(xiàn)場(chǎng)工作團(tuán)隊(duì)，由省公司財(cái)務(wù)處、信息中心相關(guān)人員和下屬各單位推薦的財(cái)務(wù)骨干、信息化骨干共76 名人員組成。

三、業(yè)務(wù)流程梳理

（一）業(yè)務(wù)流程梳理目標(biāo)

業(yè)務(wù)流程梳理旨在幫助財(cái)務(wù)人員了解現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的基本情況，包括流程層次、流程節(jié)點(diǎn)以及流程節(jié)點(diǎn)的基本描述、責(zé)任主體、風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)、問題及改進(jìn)思路等，并初步對(duì)業(yè)務(wù)流程提出優(yōu)化思路，以為業(yè)務(wù)流程優(yōu)化階段提供工作基礎(chǔ)。

（二）業(yè)務(wù)流程梳理步驟

CTYB 業(yè)務(wù)流程圖梳理步驟如下：第一，專家團(tuán)隊(duì)提供業(yè)務(wù)流程梳理模板，建議業(yè)務(wù)流程梳理和繪制工具，教授業(yè)務(wù)流程梳理和繪制方法。第二，現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)參照業(yè)務(wù)流程梳理模板，借助業(yè)務(wù)流程梳理和繪制工具，采用業(yè)務(wù)流程梳理和繪制方法，依據(jù)智能財(cái)務(wù)相關(guān)資料和有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)繪制業(yè)務(wù)流程圖，填制業(yè)務(wù)流程矩陣。第三，現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)相關(guān)單位和部門請(qǐng)教、溝通、交流，以修正及確認(rèn)業(yè)務(wù)流程圖和業(yè)務(wù)流程矩陣。

（三）業(yè)務(wù)流程梳理示例

1.業(yè)務(wù)流程清單

為整體把握CTYB 某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程整體繪制情況，有必要整理業(yè)務(wù)流程清單，列明業(yè)務(wù)流程的序號(hào)、名稱、參考標(biāo)準(zhǔn)、梳理狀態(tài)、繪制人、繪制日期、審核人和審核日期等內(nèi)容，CTYB 卷煙經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程清單示例如表1。

2.業(yè)務(wù)流程圖

企業(yè)常用的業(yè)務(wù)流程圖包括泳道式流程圖和矩陣式流程圖[2]。其中，泳道式流程圖是現(xiàn)代企業(yè)比較常用的一種流程圖，流程圖的每條泳道分別代表一個(gè)崗位或者一個(gè)部門，崗位和部門都是具體任務(wù)的執(zhí)行者，圖中所表示的職責(zé)和任務(wù)，應(yīng)與部門職責(zé)和崗位職責(zé)完全一致。矩陣式流程圖是國際上通用的一種流程圖，這種流程圖分縱向和橫向兩個(gè)方向，縱向表示工作的先后順序，橫向表示承擔(dān)該項(xiàng)工作的部門和職位。利用縱向、橫向兩個(gè)方向的坐標(biāo)，可以解決先做什么、后做什么的問題，也可以解決各項(xiàng)工作具體由誰來負(fù)責(zé)的問題。

CTYB 現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程如圖1 所示。該業(yè)務(wù)流程以矩陣方式呈現(xiàn)，由縱向泳道和橫向分隔組合而成，服務(wù)于企業(yè)業(yè)務(wù)本身的組織和管理。其中，縱向泳道為業(yè)務(wù)流程的相關(guān)業(yè)務(wù)單元，旨在展現(xiàn)業(yè)務(wù)流程在相關(guān)業(yè)務(wù)單元之間的流轉(zhuǎn)程序以及業(yè)務(wù)單元之間的職責(zé)劃分[3]；橫向分隔為業(yè)務(wù)流程的相關(guān)業(yè)務(wù)階段，旨在展現(xiàn)業(yè)務(wù)流程在不同業(yè)務(wù)階段之間的流轉(zhuǎn)程序。圖中的業(yè)務(wù)階段基于全面預(yù)算管理框架，從規(guī)劃與計(jì)劃開始，到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制，再到內(nèi)部管控分析和績(jī)效考核，以體現(xiàn)業(yè)財(cái)管一體化思路。

3.業(yè)務(wù)流程矩陣

為描述現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的詳細(xì)信息，包括現(xiàn)有流程的基本描述和優(yōu)化思路，借助業(yè)務(wù)流程矩陣，列明每一流程節(jié)點(diǎn)的節(jié)點(diǎn)名稱、負(fù)責(zé)部門、負(fù)責(zé)崗位、功能描述、業(yè)務(wù)模型、信息處理，可能風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施以及主要問題及改進(jìn)思路。CTYB 業(yè)務(wù)流程矩陣示例如表2 所示。

（四）業(yè)務(wù)流程梳理組織

在業(yè)務(wù)流程梳理過程中，三方團(tuán)隊(duì)的具體分工如下：由專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行清單起草、模板設(shè)計(jì)和優(yōu)化指導(dǎo)，由公司團(tuán)隊(duì)進(jìn)行流程清單修正、流程圖繪制和流程矩陣填制，由技術(shù)團(tuán)隊(duì)提供經(jīng)驗(yàn)支持。

（五）業(yè)務(wù)流程梳理結(jié)果

截至2019 年7 月11 日，CTYB 智能財(cái)務(wù)建設(shè)公司團(tuán)隊(duì)共計(jì)梳理“兩煙”②及通用業(yè)務(wù)流程圖181 張，涉及五個(gè)級(jí)次，如表3 所示。此外，現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)還梳理了復(fù)烤、香料煙、煙葉公司業(yè)務(wù)流程圖。

表1 CTYB 業(yè)務(wù)流程清單示例（卷煙業(yè)務(wù)）

圖1 CTYB 業(yè)務(wù)流程圖示例

四、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化

業(yè)務(wù)流程優(yōu)化著重使用ECRS 技巧，即取消（Elimination）、合并（Combination）、重排（Rearrangement）和簡(jiǎn)化（Simplification）四種技巧的組合，是指在現(xiàn)有工作方法的基礎(chǔ)上，通過取消、合并、重排和簡(jiǎn)化四個(gè)步驟，對(duì)現(xiàn)有組織、工作流程、操作規(guī)程以及工作方法等方面進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。

（一）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化目標(biāo)

業(yè)務(wù)流程優(yōu)化旨在基于業(yè)務(wù)流程梳理階段的工作成果——現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化思路，結(jié)合業(yè)務(wù)流程在落地應(yīng)用過程中涉及的信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)操作人員，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，形成系統(tǒng)應(yīng)用流程。CTYB 的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化過程，也是智能財(cái)務(wù)共享模式下的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)過程。

（二）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化步驟

要想使設(shè)計(jì)后的業(yè)務(wù)流程能夠順利、正常地運(yùn)作，還需要進(jìn)行相關(guān)的配套設(shè)計(jì)，包括計(jì)劃、部門、崗位、制度、績(jī)效、報(bào)表和信息技術(shù)，即流程優(yōu)化方案需要與這七個(gè)方面有機(jī)結(jié)合，方能順利落地實(shí)現(xiàn)。

CTYB 業(yè)務(wù)流程優(yōu)化步驟如下：第一，專家團(tuán)隊(duì)提供業(yè)務(wù)流程優(yōu)化模板和智能財(cái)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)清單，建議業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和繪制工具，教授業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和繪制方法。第二，現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)在前期梳理的業(yè)財(cái)管一體化業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，參照業(yè)務(wù)流程優(yōu)化模板，借助業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和繪制工具，采用業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和繪制方法，與智能財(cái)務(wù)軟件商的技術(shù)團(tuán)隊(duì)一起設(shè)計(jì)和繪制智能財(cái)務(wù)共享模式下的業(yè)務(wù)流程圖，即系統(tǒng)應(yīng)用流程圖。第三，各直屬單位對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用流程圖進(jìn)行統(tǒng)一集中評(píng)審，提出具體評(píng)審意見。第四，現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)根據(jù)評(píng)審意見，對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用流程圖進(jìn)行修正和確認(rèn)。第五，技術(shù)團(tuán)隊(duì)將確認(rèn)后的系統(tǒng)應(yīng)用流程圖固化到智能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)共享平臺(tái)中。

（三）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化示例

1.系統(tǒng)應(yīng)用流程清單

為整體把握CTYB 智能財(cái)務(wù)共享模式下某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域的系統(tǒng)應(yīng)用流程整體設(shè)計(jì)情況，有必要整理智能財(cái)務(wù)共享模式下的系統(tǒng)應(yīng)用流程清單，列明系統(tǒng)應(yīng)用流程序號(hào)、系統(tǒng)應(yīng)用流程名稱、系統(tǒng)應(yīng)用流程聯(lián)系人和聯(lián)系電話等。CTYB 智能財(cái)務(wù)共享模式下的系統(tǒng)應(yīng)用流程清單示例（費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)）如表4 所示。

2.系統(tǒng)應(yīng)用流程圖

CTYB 智能財(cái)務(wù)共享模式下的系統(tǒng)應(yīng)用流程如圖2 所示。該系統(tǒng)應(yīng)用流程以矩陣方式呈現(xiàn)，由縱向泳道和橫向分隔組合而成，服務(wù)于智能財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的落地。其中，縱向泳道為相關(guān)信息系統(tǒng)名稱，旨在展現(xiàn)業(yè)務(wù)流程在智能財(cái)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)之間的流轉(zhuǎn)程序；橫向分隔為相關(guān)業(yè)務(wù)崗位或業(yè)務(wù)單元，旨在展現(xiàn)業(yè)務(wù)流程在不同業(yè)務(wù)崗位或業(yè)務(wù)單元之間的流轉(zhuǎn)程序，以及業(yè)務(wù)崗位或業(yè)務(wù)單元之間的職責(zé)劃分。

系統(tǒng)應(yīng)用流程圖體現(xiàn)了先進(jìn)技術(shù)在智能財(cái)務(wù)建設(shè)過程中的運(yùn)用，以及智能財(cái)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)的操作運(yùn)行方式。圖中，智能化運(yùn)用場(chǎng)景以大括號(hào)中的注釋描述，大括號(hào)中的未盡描述在每一橫向分隔的備注中進(jìn)行說明，全圖的說明事項(xiàng)在圖下備注中展現(xiàn)。流程圖下方標(biāo)有相關(guān)責(zé)任人員和日期，以備后續(xù)對(duì)流程圖進(jìn)行追蹤完善，也有利于彰顯現(xiàn)場(chǎng)工作團(tuán)隊(duì)的工作成果。

（四）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化組織

業(yè)務(wù)流程梳理過程中，三方團(tuán)隊(duì)的具體分工如下：由專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行模板設(shè)計(jì)和優(yōu)化指導(dǎo)，由公司團(tuán)隊(duì)牽頭進(jìn)行流程清單起草和流程圖繪制，由技術(shù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行流程清單確認(rèn)和流程圖修正，由公司主要財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)骨干和會(huì)計(jì)師事務(wù)所專家進(jìn)行流程圖評(píng)審。

（五）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化結(jié)果

截至2019 年8 月30 日，CTYB 智能財(cái)務(wù)建設(shè)公司團(tuán)隊(duì)共設(shè)計(jì)“智能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)共享系統(tǒng)自動(dòng)化核算”系統(tǒng)應(yīng)用流程圖101 張，對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)類別、流程圖分類及數(shù)量如表5所示。

五、結(jié)語

對(duì)于企業(yè)而言，智能財(cái)務(wù)建設(shè)的過程是業(yè)務(wù)流程再造的過程，可通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)過程中，可區(qū)分流程梳理和流程優(yōu)化兩個(gè)階段，借助業(yè)財(cái)管一體化的流程圖和信息豐富靈活的流程矩陣來展現(xiàn)自頂向下分層級(jí)的、業(yè)財(cái)管一體化的企業(yè)業(yè)務(wù)流程全景圖。當(dāng)然，該過程也可能涉及某些具體業(yè)務(wù)的管理模式和處理方式的統(tǒng)一和優(yōu)化，此時(shí)則需要財(cái)務(wù)部門聯(lián)合相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，從企業(yè)整體層面適時(shí)出臺(tái)配套政策和制度，以支持業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)成果的順利落地和正常運(yùn)行。建議企業(yè)在智能財(cái)務(wù)建設(shè)過程中，組織企業(yè)自身的工作團(tuán)隊(duì)牽頭進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，重點(diǎn)考慮智能化財(cái)務(wù)工作場(chǎng)景的設(shè)計(jì)和“大智移云物區(qū)”等先進(jìn)技術(shù)的匹配運(yùn)用，以掌握智能財(cái)務(wù)建設(shè)的主動(dòng)權(quán)，有助于智能財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和后續(xù)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)優(yōu)化。

表3 CTYB“兩煙”及通用業(yè)務(wù)流程圖統(tǒng)計(jì)

表4 CTYB 智能財(cái)務(wù)共享模式下的系統(tǒng)應(yīng)用流程清單示例

表5 智能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)共享系統(tǒng)自動(dòng)化核算系統(tǒng)應(yīng)用流程匯總

附：

圖2 CTYB 系統(tǒng)應(yīng)用流程圖示例