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       為促進(jìn)依法行政，切實(shí)履行財(cái)政監(jiān)督職能，規(guī)范財(cái)政檢查工作，保證查處質(zhì)量，根據(jù)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》等法律、行政法規(guī)和財(cái)政規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定財(cái)政檢查工作程序與
規(guī)范要求。

       第一、計(jì)劃準(zhǔn)備階段

       根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)財(cái)政檢查工作規(guī)則的通知》（財(cái)監(jiān)字[1998]223號(hào)）中有關(guān)規(guī)定：北京市財(cái)政局各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)全局統(tǒng)一制定的財(cái)政監(jiān)督檢查工作計(jì)劃和局領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的任務(wù)制定本部門的檢查項(xiàng)目計(jì)劃。計(jì)劃內(nèi)容應(yīng)包括：檢查日期、檢查目的、檢查實(shí)施步驟、檢查實(shí)施人員。檢查由本部門有關(guān)人員具體實(shí)施，或在法定權(quán)限內(nèi)授權(quán)下級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)組織實(shí)施。在人員缺乏等情況下，對(duì)不涉及國家機(jī)密的檢查項(xiàng)目，可根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<北京市財(cái)政局聘用注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)政檢查的暫行辦法>的通知》第十二條規(guī)定報(bào)財(cái)政監(jiān)督處備案后，簽訂《委托檢查業(yè)務(wù)協(xié)議書》或《聘用注冊會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員檢查協(xié)議書》由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施（格式附后）；并對(duì)其檢查行為負(fù)責(zé)。

      （一）成立檢查組，指定組長。

       財(cái)政檢查人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)法律、法規(guī)和政策，掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。財(cái)政檢查人員實(shí)施財(cái)政檢查，應(yīng)實(shí)事求是，客觀公正，廉潔奉公，依法辦事。財(cái)政檢查實(shí)行回避政策，檢查人員如遇到需要回避事項(xiàng)時(shí)；應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向檢查組長匯報(bào)，要求回避。財(cái)政檢查人員在執(zhí)行檢查中應(yīng)遵守國家保密規(guī)定，不能泄露被查單位的商業(yè)秘密。在執(zhí)行公務(wù)中取得的與被查單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；不得用于與財(cái)政檢查無關(guān)的事項(xiàng)。

      檢查組不得少于2人，指定一名組長。檢查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，組長對(duì)檢查工作質(zhì)量及上報(bào)的檢查報(bào)告負(fù)責(zé)。

    （二）向被查單位送達(dá)財(cái)政檢查通知書

       財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)施財(cái)政檢查，一般應(yīng)于3日前向被查單位送達(dá)財(cái)政檢查通知書。

       財(cái)政檢查通知書的內(nèi)容包括：被查單位的名稱；檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被查單位配合檢查工作的具體要求；檢查組組長及成員名單；財(cái)政機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)為需要被查單位自查的，應(yīng)在檢查通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)為事前向被查單位下達(dá)檢查通知書對(duì)檢查成效有明顯不利影響時(shí)，檢查通知書可在事前適當(dāng)時(shí)間下達(dá)；或直接持檢查通知書到被查單位實(shí)施檢查。（格式附后）

       第二、實(shí)施檢查階段

      （一）確定財(cái)政檢查形式。對(duì)被查單位實(shí)施財(cái)政檢查大致可分為四種形式，一是：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，即全面檢查，對(duì)被查單位的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性、謹(jǐn)慎性等提出檢查結(jié)論性意見。對(duì)已出具年度審計(jì)報(bào)告的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，還應(yīng)檢查注冊會(huì)計(jì)師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)表審計(jì)意見。二是：財(cái)政資金檢查，即對(duì)財(cái)政性資金的支出和使用情況進(jìn)行的檢查。
       三是：其它專項(xiàng)檢查，即依據(jù)財(cái)政部賦予的財(cái)政監(jiān)督檢查職責(zé)，或某一時(shí)期的中心工作；或上級(jí)財(cái)政部門的統(tǒng)一部署，以及年度工作計(jì)劃安排，而實(shí)施的某一項(xiàng)目的檢查。

       四是：受理人民來信來訪檢查，即根據(jù)有關(guān)部門反映某個(gè)企業(yè)（單位）存在重大違紀(jì)問題，或依據(jù)群眾舉報(bào)材料，以及領(lǐng)導(dǎo)的要求，實(shí)施某一重點(diǎn)的檢查。

     （二）檢查準(zhǔn)備階段。

       1、向被查單位調(diào)閱檢查年度（如需要也可以調(diào)閱以前年度的）會(huì)計(jì)決算報(bào)表，財(cái)務(wù)情況說明書和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告以及有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料。并填寫調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單一式兩份，一份留檢查組，一份給被查單位，檢查完畢一般不超過3個(gè)月，必須全面完整退還被查單位?！墩{(diào)用會(huì)計(jì)資料清單》（也可根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)）格式附后。

       檢查組組長負(fù)責(zé)組織檢查人員查閱會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，進(jìn)行對(duì)比、分析企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的增減變化情況；以及會(huì)計(jì)科目金額的增加減少異常變化情況；從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題。

       2、向被查單位進(jìn)行初步調(diào)查；了解企業(yè)（單位）基本情況、如被查單位歷史發(fā)展的沿革，組織形式和組織結(jié)構(gòu)，主要生產(chǎn)經(jīng)營情況、企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況、內(nèi)部控制制度情況等。評(píng)價(jià)其會(huì)計(jì)報(bào)告的公允性、合法性和會(huì)計(jì)處理方法的一致性。評(píng)價(jià)注冊會(huì)計(jì)師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公開的原則。并由被查單位填寫《被檢查單位基本情況表》和《被查單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況表》。被查會(huì)計(jì)師事務(wù)所填寫《被檢查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況表》。檢查組應(yīng)根據(jù)初步調(diào)查編寫檢查工作計(jì)劃。（格式附后）

       3、檢查組編寫被查單位財(cái)政檢查工作計(jì)劃。

       檢查工作計(jì)劃應(yīng)包括：檢查的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、檢查重點(diǎn)和疑點(diǎn)問題；實(shí)施步驟和預(yù)定的起止日期；以及檢查組成員的具體分工；其它需要說明的事項(xiàng)；編寫檢查工作計(jì)劃的日期。

      （三）檢查組實(shí)施檢查階段

       1、確定檢查方式。檢查組可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的要求或檢查工作的需要，到被查單位實(shí)地檢查，或?qū)⒈徊閱挝坏臅?huì)計(jì)資料調(diào)出，實(shí)施調(diào)賬檢查。無論采取何種方式都要依據(jù)財(cái)政檢查工作計(jì)劃實(shí)施具體檢查。

       2、外勤工作程序

       外勤工作的必經(jīng)程序：（1）送達(dá)檢查通知書；（2）到被檢查單位應(yīng)出示介紹信或工作證；（3）檢查被查單位財(cái)會(huì)人員執(zhí)業(yè)資格；（4）了解被檢查單位基本情況；填寫基本情況表；（5）收集檢查資料；（6）進(jìn)行會(huì)計(jì)資料檢查；（7）進(jìn)行必要的函證、詢問和實(shí)物盤查；（8）必要時(shí)；進(jìn)行延伸檢查。外勤工作結(jié)束后的七個(gè)工作日；經(jīng)批準(zhǔn)可延長到十個(gè)工作日完成被查單位檢查報(bào)告。

       3、編制財(cái)政檢查工作底稿。財(cái)政檢查工作底稿是指檢查人員在檢查中所形成的與檢查事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。檢查組在檢查中要認(rèn)真填寫《財(cái)政檢查工作底稿》。工作底稿一是：需要記錄檢查組查出被查單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性及其違法事實(shí)的依據(jù)。其主要內(nèi)容包括：違法違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生的日期、憑證號(hào)、原會(huì)計(jì)分錄、金額和文件號(hào)等。二是：需要記錄被查單位上述違法違紀(jì)事項(xiàng)的取證材料作為工作底稿的附件。主要取證材料包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：

      （1）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)賬簿、報(bào)表、憑證等資料的復(fù)印件。（2）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)記錄，往來信函的原件、復(fù)印件或摘錄件。（3）詢問筆錄。詢問筆錄包括：時(shí)間、地點(diǎn)、詢問對(duì)象、單位、職務(wù)等，詢問完畢后被詢問人應(yīng)在詢問筆錄上簽字。必須告之當(dāng)事人享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。對(duì)有關(guān)人員或知情人的面詢必須有兩名檢
查人員參加?！对儐柟P錄》格式附后。（4）注冊會(huì)計(jì)師簽名提供的有關(guān)審計(jì)報(bào)告等資料。（5）其他有關(guān)資料。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查必須附年度會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告和工商營業(yè)執(zhí)照或法人登記證書。

       4、財(cái)政檢查工作底稿的要求：

       ①填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)真實(shí)地摘錄反映被查單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的主要違法違紀(jì)事項(xiàng)。財(cái)政檢查工作底稿不得擅自刪改或修改，如修改需經(jīng)檢查組長批準(zhǔn)簽字，必要時(shí)應(yīng)附加說明。

       ②填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到字跡清楚，格式規(guī)范；檢查工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證明資料要整齊完整，不相互矛盾。

       ③相關(guān)的財(cái)政檢查工作底稿之間的數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明底稿編號(hào)。

       ④財(cái)政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)有被查單位或其他提供證明資料者的簽字并加蓋單位公章或財(cái)務(wù)公章。如果有特殊情況無法簽證認(rèn)定的，檢查組要做出書面說明。

       ⑤財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查組組長或復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核并簽名。

       ⑥必要時(shí)，檢查人員可根據(jù)復(fù)核情況對(duì)財(cái)政檢查工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或做出書面說明。

       ⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的工作底稿必須包括被查單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的年度審計(jì)報(bào)告和被查單位營業(yè)執(zhí)照或法人登記證書。

       ⑧財(cái)政檢查工作底稿未經(jīng)財(cái)政檢查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。

     《財(cái)政檢查工作底稿》格式附后

     （四）研究確定被查單位納入檢查報(bào)告中的主要問題。

       檢查組在實(shí)施全面檢查；并編制工作底稿以后；要根據(jù)檢查過程中取得資料和檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真篩選、分析、整理、綜合評(píng)價(jià)，從而確定本次檢查的主要問題，經(jīng)集體研究后提出檢查結(jié)論。要做到問題事實(shí)清楚；數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，取證資料齊全。

       （五）檢查組應(yīng)對(duì)被查單位出具審計(jì)報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，如發(fā)現(xiàn)有違反職業(yè)道德、違反獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、出具不恰當(dāng)或虛假審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)按《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)條款提出處罰建議。

        第三、檢查組提交檢查報(bào)告

       （一）檢查報(bào)告的主要內(nèi)容

       檢查組根據(jù)工作底稿及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，經(jīng)檢查組集體討論；由檢查組組長匯總編制財(cái)政檢查報(bào)告。檢查報(bào)告主要包括：財(cái)政檢查實(shí)施的依據(jù)，檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間。檢查企業(yè)的基本情況；檢查組的工作情況；被查單位主要違法違規(guī)的事實(shí)，以及對(duì)被查單位提出的整改建議和行政處罰意見的建議。

      （二）檢查報(bào)告的要求

       1、財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，語言簡練，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字規(guī)范，附件齊全。

       2、檢查人員要對(duì)檢查工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)，檢查組組長要對(duì)提交的財(cái)政檢查報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

       3、檢查報(bào)告必須附有：檢查通知書、檢查計(jì)劃、工作底稿、被查單位基本情況表、財(cái)政檢查報(bào)告反饋意見書、財(cái)政監(jiān)督檢查回訪調(diào)查表，提出行政處罰的詢問筆錄。

      （三）將財(cái)政檢查報(bào)告送達(dá)被查單位征求意見

       檢查組應(yīng)當(dāng)將檢查報(bào)告附上《財(cái)政檢查報(bào)告反饋意見書》、《北京市財(cái)政局財(cái)政監(jiān)督檢查回訪調(diào)查表》送達(dá)被查單位。（具體格式附后）。被查單位應(yīng)按通知要求，核實(shí)檢查事實(shí)，認(rèn)真填寫財(cái)政檢查報(bào)告反饋意見書和財(cái)政監(jiān)督檢查回訪調(diào)查表，按規(guī)定的時(shí)間返給檢查組，被查單位自收到財(cái)政檢查報(bào)告之日起五個(gè)工作日內(nèi)（節(jié)假日順延），填寫反饋意見書；反饋意見書對(duì)檢查事實(shí)有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真復(fù)核檢查報(bào)告，使報(bào)告事實(shí)清楚，準(zhǔn)確使用法律法規(guī)。被查單位自收到財(cái)政檢查報(bào)告之日起五個(gè)工作日內(nèi)沒有交回反饋意見書的，視同對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告沒有異議。檢查組填寫《財(cái)政檢查報(bào)告審批表》（格式附后），監(jiān)督檢查分局經(jīng)科長、主管副局長審核簽署意見后報(bào)財(cái)政監(jiān)督檢查處審理。其他業(yè)務(wù)處由主管處長、處長審核簽署意見后送監(jiān)督檢查處審理。

      （四）對(duì)檢查報(bào)告進(jìn)行審理，并對(duì)被查單位依法做出財(cái)政檢查意見書和行政處罰決定。

       財(cái)政監(jiān)督檢查部門對(duì)提交的檢查報(bào)告及被查單位的反饋意見進(jìn)行審理提出審理意見；并依法做出財(cái)政檢查意見書和行政處罰決定。（財(cái)政檢查審理辦法另行制定）

      （五）財(cái)政檢查報(bào)告打印要求

       1、檢查報(bào)告用A4紙打印。

       2、標(biāo)題用2號(hào)黑體字并加黑。

       3、正文部分用3號(hào)仿宋字。

       4、檢查報(bào)告標(biāo)題序號(hào)用 “一”“（一）”“1”“（1）”①順序表示。

       5、報(bào)告中的金額以“元”為單位，如果有“角”和“分’時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留到“分’位，“分”位以下四舍五入。

       6、工作底稿需注明附件總頁數(shù)，附件需打印頁碼。此工作程序由北京市財(cái)政局財(cái)政監(jiān)督處負(fù)責(zé)解釋。
                                                                         
　　
　　此文自下發(fā)之日起執(zhí)行。

　　附表一：---年財(cái)政監(jiān)督檢查工作計(jì)劃表

　　附表二：委托檢查業(yè)務(wù)協(xié)議書

　　附表三：聘用注冊會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員檢查協(xié)議書

　　附表四：財(cái)政檢查通知書

　　附表五：調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單

　　附表六：被檢查單位基本情況表

　　附表七：被查單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況表

　　附表八：被檢查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況表

　　附表九：財(cái)政檢查工作底稿

　　附表十：告知事項(xiàng)

　　附表十一：詢問筆錄

　　附表十二：《財(cái)政檢查報(bào)告》征求意見書

　　附表十三：北京市財(cái)政局監(jiān)督檢查回訪調(diào)查表

　　附表十四：送達(dá)回證

　　附表十五：財(cái)政檢查報(bào)告審批表

　　表格樣式附后