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內(nèi)部控制管理

國家衛(wèi)生健康委員會于2020年12月31日印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，是解決公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展面臨突出問題的重要抓手，有助于規(guī)范公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，有效防范和管控醫(yī)院內(nèi)部運營風(fēng)險。但是，如何實施內(nèi)部控制是公立醫(yī)院管理者必須面對和解決的難題，具體實施方法如下：

一、醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視

內(nèi)部控制建設(shè)對于公立醫(yī)院來說不是選擇動作而是必選動作，是通過管理流程和業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和梳理，加強(qiáng)醫(yī)院運營風(fēng)險防范和管控。內(nèi)部控制是公立醫(yī)院管理者出于自身管理的需求，主動建立的一種內(nèi)部制衡約束機(jī)制，只有醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，才能分清職責(zé)，明確責(zé)任，才能得到嚴(yán)格和有效執(zhí)行。因此，醫(yī)院負(fù)責(zé)人必須清楚內(nèi)部控制的作用，尤其是對領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的保護(hù)作用，要對內(nèi)部控制高度重視，對醫(yī)院內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。要堅持“一把手工程”的理念，堅持層層“一把手”負(fù)責(zé)制。

準(zhǔn)確界定內(nèi)部控制實施的范圍，是制定《內(nèi)部控制實施方案》的前提條件，是醫(yī)院管理者的實際需求。具體包括：以經(jīng)濟(jì)活動為主的內(nèi)部控制，以醫(yī)療業(yè)務(wù)活動為主的內(nèi)部控制，以科研教學(xué)為主的內(nèi)部控制，以信息化建設(shè)為主的內(nèi)部控制?！秲?nèi)部控制實施方案》的制定首先要有針對性，再根據(jù)實施方案制定《內(nèi)部控制實施主計劃表》，并通知各個歸口管理部門準(zhǔn)備“資料清單”。

二、認(rèn)真貫徹內(nèi)部控制原則

第一是“全面性原則”。涵蓋醫(yī)院運營的全部業(yè)務(wù)和流程，貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制，要做好全面、細(xì)致、深入的調(diào)查研究工作。

第二是“重要性原則”。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險，要確定重點事項的風(fēng)險防范和管控措施。

第三是“制衡性原則”。不相容職務(wù)不能一個人做，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。依據(jù)“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)”的要求，加強(qiáng)內(nèi)部流程控制。如果管理中出現(xiàn)的問題是輕微的，就采用梳理手段，如果出現(xiàn)的問題是比較嚴(yán)重的，就采用流程再造來實現(xiàn)。

第四是“適用性原則”。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。雖然由于公立醫(yī)院的公益性，內(nèi)部控制中并未過分強(qiáng)調(diào)成本效益原則，但是，在適應(yīng)性原則中也包含著成本效益原則，要求醫(yī)院結(jié)合實際情況進(jìn)行考慮，堅持每年至少一次的“風(fēng)險評估”和定期“自我評價”。

三、編寫管理業(yè)務(wù)調(diào)研報告

公立醫(yī)院內(nèi)部控制包括根據(jù)調(diào)研訪談記錄，設(shè)計12個業(yè)務(wù)的具體流程圖，細(xì)致描述流程辦理過程，從哪里開始，如何執(zhí)行，誰來執(zhí)行，在哪里結(jié)束，提交醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)審核。

調(diào)研報告可以保證內(nèi)控手冊與客戶業(yè)務(wù)的高度一致，是內(nèi)控手冊有用性的基礎(chǔ)，也是高標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控手冊質(zhì)量的基礎(chǔ)措施。內(nèi)控調(diào)研報告必須和醫(yī)院的管理現(xiàn)狀相吻合，不能由1個人辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。經(jīng)濟(jì)內(nèi)控和醫(yī)院的整體內(nèi)控是一致的，需要首先梳理醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程。

在保證內(nèi)控手冊質(zhì)量的前提下，要對手冊的內(nèi)控流程、控制節(jié)點、風(fēng)險防控措施進(jìn)行優(yōu)化和簡化，防止由于手冊中的內(nèi)容眾多、業(yè)務(wù)繁雜，醫(yī)院無法貫徹執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果不好。

四、醫(yī)院內(nèi)控手冊要規(guī)范化

雖然財政部和衛(wèi)健委沒有標(biāo)準(zhǔn)范本和模板，但是醫(yī)院的內(nèi)控手冊也應(yīng)該有一個基本內(nèi)容規(guī)范。一般 應(yīng)該包括總章、風(fēng)險評估、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、評價與監(jiān)督等幾個部分。

總章包括：醫(yī)院基本情況、建立手冊的目的和意義、手冊適用范圍、手冊編制的基礎(chǔ)和原則、內(nèi)控框架、內(nèi)控的局限性、手冊使用說明、手冊解釋及應(yīng)用內(nèi)容。

風(fēng)險評估包括：風(fēng)險評估工作機(jī)制、風(fēng)險評估程序、風(fēng)險坐標(biāo)圖、風(fēng)險發(fā)生概率、風(fēng)險應(yīng)對等內(nèi)容。

單位層面控制包括：醫(yī)院議事決策機(jī)制、內(nèi)控關(guān)鍵崗位職責(zé)、監(jiān)督與評價、會計機(jī)構(gòu)與財務(wù)報告、信息系統(tǒng)。

業(yè)務(wù)層面控制包括：預(yù)算管理控制、收支管理控制、政府采購管理控制、資產(chǎn)管理控制、建設(shè)項目管理控制、合同管理控制、醫(yī)療業(yè)務(wù)管理控制、科研項目和臨床試驗項目管理控制、教學(xué)管理控制、互聯(lián)網(wǎng)診療管理控制、醫(yī)聯(lián)體管理控制、信息系統(tǒng)管理控制。

評價與監(jiān)督：責(zé)任主體、基本要求、評價原則、評價類型、評價內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評價程序與方法、評價報告處理等內(nèi)容。

五、內(nèi)控手冊實施培訓(xùn)與修訂

《內(nèi)控手冊》編寫完成后，編者要對醫(yī)院的各個部門及人員就內(nèi)控設(shè)計的基本理念、制衡方法、主要業(yè)務(wù)控制流程、具體操作要求等內(nèi)容進(jìn)行講解和培訓(xùn)。并且根據(jù)實施情況在一定時期內(nèi)對手冊進(jìn)行個別調(diào)整與修改，指導(dǎo)修改完善與內(nèi)控相關(guān)的管理制度，以及內(nèi)部控制流程。

總之，要想建立公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的新模式，達(dá)到一定的規(guī)模和效率，必須靠制度的構(gòu)建和流程的梳理才能完成。