2014年7月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，建立了我國稅收違法“黑名單”公布制度。同年12月，稅務(wù)總局與中央文明辦、最高人民法院等20個部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》。兩個辦法的頒布，標(biāo)志著稅收違法“黑名單”公布制度和聯(lián)合懲戒制度基本確立。目前，國家稅務(wù)總局與33個部委聯(lián)合簽署《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016年版）》，與2014年相比，參與聯(lián)合懲戒的單位由21個增加到34個，聯(lián)合懲戒措施也由18項增加到28項。
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2015年1月～2017年2月，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)共向聯(lián)合懲戒單位推送“黑名單”3506件，這些“黑名單”當(dāng)事人被稅務(wù)機(jī)關(guān)直接列入納稅信用D級序列，需接受高頻次稅收檢查和納稅評估，在發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅等方面受到更為嚴(yán)格的監(jiān)管，并在合作備忘錄列明的領(lǐng)域和事項上受到聯(lián)合懲戒成員單位的嚴(yán)格管理和限制。
案例1. 合同造假偷逃稅，出行消費皆受限
在得知企業(yè)和自己的信息已經(jīng)從稅收違法“黑名單”中撤出的消息后，福建省閩侯縣L科技有限公司法定代表人老劉心里終于踏實了。老劉對來企業(yè)做涉稅輔導(dǎo)的稅務(wù)人員說：“上‘黑名單’，受懲戒這件事，給了我一個深刻的教訓(xùn)。因為一時貪念，不僅企業(yè)受損失，個人和企業(yè)名聲掃地，而且企業(yè)的經(jīng)營和我的出行、消費都因此而受限，涉稅違法的事真是不能做，處處受阻，遭人白眼的感覺太難受了?！?/span>
老劉的這番感慨源自其一次偷逃稅款的違法行為。由于公司經(jīng)營效益不好，老劉將企業(yè)的廠房出租給無錫一家信息技術(shù)企業(yè)。老劉認(rèn)為，企業(yè)想要多賺錢，就得盡量少繳稅款，即便被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了，大不了把少繳的稅款補(bǔ)齊就行了，沒啥大事，于是老劉開始找人幫他在出租廠房業(yè)務(wù)上進(jìn)行“稅收籌劃”。
但是沒過多久，接到舉報信息的閩侯縣地稅局檢查人員，就對老劉的企業(yè)實施了稅收檢查。檢查人員通過現(xiàn)場檢查和外部協(xié)查，最終識破了老劉經(jīng)營的L公司在申報納稅時的“貓膩”：L公司與承租方簽署的是《租賃合同》，實際業(yè)務(wù)也為廠房租賃，但是在申領(lǐng)、開具發(fā)票及納稅申報時，卻沒有如實辦理。為了隱瞞廠房租賃收入，L公司偽造了一份《倉儲服務(wù)合同》提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并以提供倉儲服務(wù)的名義申領(lǐng)、開具發(fā)票及辦理納稅申報業(yè)務(wù)。
確認(rèn)L公司的違法事實后，閩侯縣地稅局依法認(rèn)定該企業(yè)違法性質(zhì)為偷稅，并依法作出追征稅款143.1萬多元（其中偷稅稅款118.7萬多元）、加收滯納金19.6萬多元，并處罰款59.3萬多元的處理決定。
老劉聽人說起過，根據(jù)新修訂的我國刑法相關(guān)規(guī)定，偷稅違法后，當(dāng)事人及時補(bǔ)繳稅款、滯 納金和罰款，就不會負(fù)刑事責(zé)任，于是趕緊繳清了稅款，并以為這件事就此了結(jié)了。
但老劉沒想到，2015年9月，他準(zhǔn)備乘飛機(jī)去上海談生意時，航空公司竟然告訴他因為涉稅違法，他不能乘坐頭等艙。隨后，在上海消費時，由于信用有污點，付款時刷信用卡也被限制交易。返程時，老劉想坐高鐵一等座，也因為曾有涉稅違法行為而吃了“閉門羹”。
后來，老劉才了解到，他所在企業(yè)的偷稅案，由于達(dá)到了重大稅收違法案件“黑名單”公布標(biāo)準(zhǔn)，老劉本人及企業(yè)的相關(guān)信息已被納入稅收違法“黑名單”，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)外部網(wǎng)站上對外進(jìn)行了公布。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將相關(guān)“黑名單”信息推送給了工商、金融、鐵路運輸、航空等多個部門實施聯(lián)合懲戒——老劉在出行、消費等活動時感受到的種種不便，均來自于聯(lián)合懲戒措施。
“黑名單”曝光名聲掃地，受到聯(lián)合懲戒處處受限，老劉嘗到了自己涉稅違法帶來的苦果。痛定思痛，老劉隨后加強(qiáng)了企業(yè)核算管理，按時足額申報納稅，并時常在辦理涉稅業(yè)務(wù)時詢問稅務(wù)人員何時企業(yè)才能移出“黑名單”?！?/span>
國家稅務(wù)總局重新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》實施后，當(dāng)稅務(wù)人員告訴老劉，經(jīng)過上級審定，老劉的企業(yè)及個人信息可以從“黑名單”中撤出后，老劉這才松了一口氣。（吳仁樞）
案例2. 為偷稅隱瞞收入，為補(bǔ)稅變賣房產(chǎn)
在互聯(lián)網(wǎng)上銷售貨物未開具發(fā)票不申報收入，向加盟商收取貨款不從對公賬戶入賬，隱瞞銷售收入4000多萬元。最近，廈門市國稅局經(jīng)過核查確認(rèn)，廈門市Y服裝公司通過賬外經(jīng)營方式偷逃稅款720萬元，該局依法對企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款并處罰款360萬元的處理決定。同時，按照規(guī)定，Y服裝公司信息被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入稅收違法“黑名單”對外曝光，企業(yè)信息也被傳送到聯(lián)合懲戒成員單位?！?/span>
在20多個部門聯(lián)合懲戒措施的壓力下，為避免面臨“一處失信，處處受阻”的經(jīng)營窘境，Y服裝公司出售一套房產(chǎn)繳納了720萬元欠稅，并繼續(xù)籌措資金，希望通過繳清滯納金和罰款從而盡快從“黑榜”中除名。
廈門Y服裝有限公司成立于2000年9月，企業(yè)性質(zhì)為私營有限責(zé)任公司，經(jīng)營范圍為生產(chǎn)、加工、銷售服裝鞋帽和服裝飾品等。廈門市國稅局稽查局接到該公司涉嫌隱瞞銷售收入偷稅的舉報信息后，對該企業(yè)的經(jīng)營方式和產(chǎn)銷鏈條進(jìn)行了調(diào)查和研究，掌握了該企業(yè)加盟店、經(jīng)銷商、網(wǎng)店等各種銷售渠道的基本情況及企業(yè)的運營模式，在此基礎(chǔ)上，檢查人員對該企業(yè)生產(chǎn)車間、辦公場所實施了突擊檢查，取得了該企業(yè)的賬簿資料和電子經(jīng)營信息。
隨后，檢查人員在相關(guān)部門和企業(yè)的配合下，從第三方調(diào)取了該企業(yè)電商平臺的銷售數(shù)據(jù)，以及用于結(jié)算收入的銀行賬戶資金流傳清單。結(jié)合企業(yè)辦公電腦中提取的經(jīng)營數(shù)據(jù)，檢查人員對企業(yè)商品發(fā)貨單、銷售清單和賬簿資料進(jìn)行了仔細(xì)分析和篩查，最終確認(rèn)，該企業(yè)與300多家個體加盟商的產(chǎn)品銷售收入，以及電商平臺銷售貨物收入均未開具發(fā)票并申報納稅?！?/span>
經(jīng)查，Y服裝公司2012年～2014年，共隱瞞銷售收入4000余萬元。廈門市國稅局稽查局依法對該公司作出補(bǔ)繳稅款720萬元，并處罰款360萬元的處理決定?！?/span>
但是，在規(guī)定的限期內(nèi)，Y服裝公司并未及時補(bǔ)繳稅款。
2016年8月，廈門市國稅局稽查局依法對該企業(yè)下達(dá)處罰決定書，要求企業(yè)在當(dāng)月23日前，將所欠稅款及罰款繳納入庫，并告知企業(yè)若不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定，將被列入稅收違法“黑名單”，并受到20多個部門聯(lián)合懲戒，今后企業(yè)經(jīng)營將面臨“處處受阻”的局面。迫于壓力，Y服裝公司變賣了其位于廈門市區(qū)的一套商品房，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了所欠稅款720萬元及罰款40萬元。但其仍有滯納金及罰款共計392萬元未繳清。
2017年1月27日，廈門市國稅局稽查局依法將該案件錄入重大稅收違法案件系統(tǒng)，并將該企業(yè)列入稅收違法“黑名單”并在外部網(wǎng)站上向社會公布。該企業(yè)納稅信用等級也被直接降為D級?！?/span>
該企業(yè)信息納入“黑名單”對外公布后，為督促企業(yè)繳清滯納金和罰款，廈門市國稅局稽查局除按規(guī)程采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外，還將該企業(yè)重大稅收違法信息推送給了金融機(jī)構(gòu)、市發(fā)改局、市場監(jiān)管局、旅游局和工商局、海關(guān)等聯(lián)合懲戒成員單位，以便各單位對其實行聯(lián)合懲戒。同時，稅務(wù)人員對該企業(yè)加大監(jiān)管和日常申報審核力度，并加強(qiáng)了納稅評估和稅收檢查工作?！?/span>
在得知已被納入稅收違法“黑名單”后，Y服裝公司負(fù)責(zé)人向稅務(wù)人員表示，將盡快籌借資金繳納剩余滯納金和罰款，并向廈門市國稅局稽查局提交了分期還款計劃承諾書。（李金選 李津嵐）
案例3. 補(bǔ)繳拖欠的稅款，彌補(bǔ)缺失的信用
2012年11月，浙江省溫州市地稅局稽查局對H房地產(chǎn)有限公司2007年1月～2011年12月期間的納稅情況實施稅收檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在以下違法行為：非法取得15份虛開發(fā)票，金額合計2096萬元；在開發(fā)成本中虛列廣告費合計7400萬元；在開發(fā)成本中虛列房產(chǎn)營銷費用，重復(fù)列支土建工程、配套設(shè)施成本共979萬元。溫州市地稅局稽查局依法對其作出追繳企業(yè)所得稅稅款、滯納金、罰款共計5158.8萬元（含代扣個人所得稅1709.3萬元）的處理決定。
《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》于2015年4月14日送達(dá)企業(yè)后，該企業(yè)以各種理由推拖，拒不繳納稅款。按照稽查規(guī)程，溫州市地稅局稽查局分別于2015年7月和8月兩次向企業(yè)發(fā)出催告通知書，但該企業(yè)仍未按要求及時繳納相應(yīng)稅款、滯納金和罰款。
根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法》有關(guān)規(guī)定，溫州市地稅局稽查局于2015年11月底將該企業(yè)信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)。2016年2月2日國家稅務(wù)總局、浙江省地稅局、溫州市地稅局在外部網(wǎng)站向社會公布該企業(yè)重大稅收違法案件信息。同時，按照聯(lián)合懲戒制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)信息通報給了浙江省政府信用辦和溫州市人民政府信用辦，隨后“信用浙江平臺”“溫州信用網(wǎng)”等平臺先后向全社會公布了該企業(yè)的涉稅違法失信情況。
在加大曝光力度的同時，溫州市地稅局加大了對企業(yè)的稅法宣傳等工作，稅務(wù)人員向該企業(yè)負(fù)責(zé)人說明，進(jìn)入稅收違法“黑名單”并受到多部門聯(lián)合懲戒后，企業(yè)將列為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點監(jiān)控對象，還將在政府工地供應(yīng)、企業(yè)招投標(biāo)等方面喪失資格，生產(chǎn)經(jīng)營受到影響。
企業(yè)了解情況后，改變了之前的消極抵觸態(tài)度。企業(yè)負(fù)責(zé)人向稅務(wù)人員表示，一定想辦法籌措資金，盡早補(bǔ)繳稅款?！?/span>
隨后，該企業(yè)通過集團(tuán)財務(wù)公司調(diào)配資金，補(bǔ)繳了2800萬元稅款，并向溫州市地稅局稽查局提供納稅擔(dān)保，提出分期繳納稅款申請。2016年6月12日，隨著該企業(yè)最后一筆553萬元稅款入庫，該企業(yè)所欠的稅款、滯納金、罰款全部入庫。為幫助企業(yè)修復(fù)信用，依據(jù)國家稅務(wù)總局修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，經(jīng)審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)信息撤出稅收違法“黑名單”，并通知了聯(lián)合懲戒成員單位免予懲戒，該企業(yè)成為浙江省首家撤出“黑名單”的企業(yè)。
當(dāng)稅務(wù)人員到該企業(yè)開展稽查回訪時，該企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，隨著國家對稅收違法行為的打擊力度不斷加大，稅收違法成本正大幅提高。企業(yè)要想發(fā)展，必須遵紀(jì)守法，講誠信，絕不能在納稅方面動歪腦筋。（吳旋 李強(qiáng) 金鑫）
案例4. 宣講懲戒制度，推動案件執(zhí)行
近期，張家口市國稅局稽查局對F汽貿(mào)公司實施稅收檢查，確認(rèn)企業(yè)存在維修（配件）保養(yǎng)收入未申報、出售試駕車未計收入未申報納稅等問題，該局依法將企業(yè)行為定性為偷稅，并作出追繳稅款、加收滯納金、罰款共計447.3萬多元的處理決定?！ ?/span>
對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該企業(yè)全部表示認(rèn)可，但卻表示企業(yè)資金緊張，只能依靠銀行貸款勉強(qiáng)營運，很難執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定。
按照規(guī)定，張家口市國稅局稽查局將F汽貿(mào)公司信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，在張家口市國稅局外部網(wǎng)站等平臺進(jìn)行曝光，并將企業(yè)信息傳遞給了聯(lián)合懲戒成員部門。
與此同時，張家口市國稅局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門，對企業(yè)開展稅法宣傳，特別是加大對“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度的宣傳力度。稽查人員向企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知仍拒不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金或不接受行政處罰的違法企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將移交公安機(jī)關(guān)立案追訴。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商、財政等21個部門已聯(lián)合制定了《聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，稅務(wù)機(jī)關(guān)“黑名單”曝光的涉稅違法企業(yè)將會受到18項聯(lián)合懲戒，在招投標(biāo)、貸款、產(chǎn)品檢驗等多方受限，企業(yè)人員出行也將受到限制。
經(jīng)過稽查人員宣講，該企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)識到了問題的嚴(yán)重性，先行補(bǔ)繳稅款241.2萬多元。隨后籌措資金，繳清了滯納金85.7萬多元和罰款120.4萬多元。因企業(yè)及時補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，根據(jù)國家稅務(wù)總局（2016年第24號）公告相關(guān)規(guī)定，張家口市國稅局經(jīng)審核決定，將企業(yè)信息撤出“黑名單”，并通知聯(lián)合懲戒成員單位停止懲戒。
張家口市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在稅收檢查過程中和稅務(wù)稽查案件執(zhí)行前期，及時對涉稅違法納稅人宣講稅收違法“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度，可有效防止稅務(wù)處理決定執(zhí)行難的情況發(fā)生，提高納稅人稅法遵從度。（張軒）
案例5. 受懲戒方知后悔，記教訓(xùn)依法補(bǔ)稅
最近一段時間，湖北M科技有限公司負(fù)責(zé)人褚總很心煩，企業(yè)被銀行降低授信額度，之前談好的貸款申請方案被暫停，公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難；在不久前的招標(biāo)活動中，因為得知企業(yè)上了稅收違法“黑名單”，長期合作的單位拒絕其參加今年的招投標(biāo)活動。更讓褚總郁悶的是，現(xiàn)在他被限制乘坐飛機(jī)和高鐵，出行也不方便了。
原來，褚總和他經(jīng)營的企業(yè)遇到的種種不便，均源自于企業(yè)曾經(jīng)的涉稅違法行為。不久前，湖北某市國稅局稽查局接到舉報信息，稱褚總所在的企業(yè)存在涉稅問題。檢查人員對該公司實施稅務(wù)檢查后發(fā)現(xiàn)，該公司采取賬外經(jīng)營方式隱匿收入339.20萬元，檢查人員依法對褚總經(jīng)營的M公司作出補(bǔ)繳稅款62.75萬元、罰款31.38萬元的處理決定?！?/span>
褚總最初并沒有把稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定當(dāng)回事，也沒有按期執(zhí)行處理決定補(bǔ)繳稅款。但隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)信息列入稅收違法“黑名單”進(jìn)行公示，并通知相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒，褚總這才慌了神，急忙到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款?！?/span>
褚總向檢查人員小鄒講了近期公司經(jīng)營和自己出行遇到的種種不便，詢問小鄒企業(yè)的信息何時才能撤出稅收“黑名單”，經(jīng)營不再受限。
小鄒告訴褚總，涉稅違法后，如果積極補(bǔ)繳稅款，改正違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)也為企業(yè)提供了修復(fù)信用的機(jī)會。根據(jù)新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》規(guī)定，對偷稅和欠繳應(yīng)納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)公告的納稅人，在繳清稅款、滯納金和罰款后可以從稅收違法公告欄中撤出。
“你們公司已繳清稅款、滯納金和罰款，我們會將盡快提請上級審批，將你們公司的信息從重大稅收違法案件信息公布欄里撤出來，并通知其他部門停止聯(lián)合懲戒。不過被稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰的記錄仍將作為稅收信用檔案保存在信息系統(tǒng)中，以后如果你們公司堅持依法誠信納稅，稅收信用是可以得到修復(fù)的。”小鄒說?！?/span>
聽小鄒這樣說，褚總心里的石頭終于落了地。他對小鄒說：“沒想到一時糊涂，給企業(yè)經(jīng)營和個人信用造成了這么大的損失，今后我一定誠信納稅，守法經(jīng)營，把損失的信用彌補(bǔ)回來?！保ㄉ蛭挠拢?/span>
案例6. 上“黑榜”顏面無光，受懲戒四處碰壁
2015年7月，河北省淶源縣國稅局稽查局經(jīng)過調(diào)查確認(rèn)，淶源縣B混凝土有限公司采取虛增成本、少計收入等方式偷逃稅款1417萬元，同時，該企業(yè)因其他涉稅問題少繳稅款121萬元。淶源縣國稅局稽查局依法對該企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金和罰款的處理決定。
《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)B混凝土有限公司后，該企業(yè)以資金困難為由，遲遲不補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)信息納入稅收違法“黑名單”并在國家稅務(wù)總局、河北省國稅局、保定市國稅局外部網(wǎng)站上進(jìn)行了公布。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)違法信息傳遞到金融、工商、公安等聯(lián)合懲戒成員部門，對該企業(yè)實施聯(lián)合懲戒?！?/span>
自從上了稅收違法“黑名單”，淶源縣B混凝土有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動就開始處處受阻。
2015年9月，該公司與容烏高速某項目部洽談銷售供應(yīng)商砼業(yè)務(wù)，初期雙方接洽順利，但好景不長，由于對方發(fā)現(xiàn)B混凝土有限公司是稅收違法“黑名單”企業(yè)，遂中止了與該企業(yè)的業(yè)務(wù)洽商。2016年3月，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，該公司到淶源縣農(nóng)業(yè)銀行申請辦理貸款業(yè)務(wù)，由于企業(yè)欠繳稅款也是銀行征信系統(tǒng)“黑名單”成員，結(jié)果貸款也泡了湯?！?/span>
資金問題還沒解決，企業(yè)會計又告訴企業(yè)負(fù)責(zé)人王某說，由于被列入稅收違法“黑名單”，企業(yè)的納稅信用等級已被稅務(wù)機(jī)關(guān)降為最低的D級。此外，王某經(jīng)營的另一家企業(yè)——淶源縣某攪拌站也被稅務(wù)機(jī)關(guān)按D級信用納稅人實施管理，領(lǐng)用增值稅發(fā)票數(shù)量按輔導(dǎo)期一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)辦理，企業(yè)領(lǐng)用普通發(fā)票需交舊才能供新，而且限量供應(yīng)，由于發(fā)票用量不足，不少購貨單位紛紛找該企業(yè)催開發(fā)票?！ ?/span>
會計告訴王某，不僅如此，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將對王某經(jīng)營的企業(yè)實施重點監(jiān)控，加大納稅評估和稅收檢查力度，并對企業(yè)日常辦稅和報送的業(yè)務(wù)申請資料嚴(yán)加審核。生產(chǎn)經(jīng)營中接二連三碰壁，該企業(yè)的負(fù)責(zé)人王某如夢初醒，王某想方設(shè)法籌措資金，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清了所欠的稅款、滯納金和罰款，并請求稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)信息從稅收違法“黑名單”中撤出。但稅務(wù)人員告訴王某，按照規(guī)定，其企業(yè)案件屬于重大稅收違法案件，企業(yè)違法信息自公布之日起需滿2年，才能從公布欄中撤出。這讓王某很郁悶。
2016年6月1日，修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號）開始實施。按照新辦法規(guī)定，淶源縣B混凝土有限公司已按照《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》要求繳清稅款、滯納金和罰款，經(jīng)審核，保定市國稅局將該企業(yè)信息從公告欄中撤出，并將企業(yè)繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知聯(lián)合懲戒成員部門停止對其實施懲戒。
當(dāng)稅務(wù)人員將這一消息告之王某后，王某長舒了一口氣，他向稅務(wù)人員表示，上“黑名單”處處碰壁的感覺太難受了，今后一定吸取教訓(xùn)，依法納稅。（吳萌）
案例7. 企業(yè)名列“黑名單”，迫于壓力繳欠稅
在得知企業(yè)由于涉稅違法已被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入稅收違法“黑名單”對外公布，并將受到財政、工商、土地、出入境管理等20多個部門的聯(lián)合懲戒后，2016年11月22日，武漢A信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)人帶著企業(yè)會計，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清了欠繳的稅款及滯納金、罰款共計287.2萬多元?！?/span>
2013年8月，武漢市地稅局稽查局接到舉報信息稱，武漢A信息技術(shù)公司涉嫌通過隱匿收入的方式偷逃稅款。武漢市地稅局稽查局遂立案對該企業(yè)實施檢查。檢查人員通過外地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查和外調(diào)取證后，查實武漢A信息技術(shù)公司在2007年～2010年期間，通過“大頭小尾”的方式套開手工發(fā)票，少計營業(yè)收入1416.6萬多元。該局依法對企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款153.9萬多元、加收滯納金98.1萬多元、罰款35.4萬多元，共計287.5萬多元的處理決定。
《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)后，該企業(yè)以經(jīng)營困難為由，一直未按處理決定要求繳納稅款、滯納金及罰款，檢查人員多次催繳無果。為此，武漢市地稅局稽查局依法對該企業(yè)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，從該企業(yè)存款賬戶余額中劃扣稅款及逾期滯納金39萬余元。但該企業(yè)負(fù)責(zé)人仍以企業(yè)無資金為由拒絕繳納剩余稅款。
根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法》有關(guān)規(guī)定，2016年7月，武漢市地稅局稽查局將武漢A信息技術(shù)公司列入稅收違法“黑名單”上報湖北省地稅局，湖北省地稅局、武漢市地稅局相繼在外部網(wǎng)站的曝光臺，對企業(yè)違法失信情況進(jìn)行公布。
隨后，按照聯(lián)合懲戒制度規(guī)定，湖北省地稅局將該企業(yè)違法信息傳遞給湖北省信用辦、省政府金融辦、省公安廳、省財政廳等20多個部門實施聯(lián)合懲戒。武漢市地稅局稽查局檢查人員通知該企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)已列入稅收違法“黑名單”對外曝光，企業(yè)信息已推送至聯(lián)合懲戒成員單位，如不繳納欠繳稅款，企業(yè)將因為納稅失信行為，在今后經(jīng)營發(fā)展中處處受阻?！ ?/span>
認(rèn)識到“黑名單”曝光和聯(lián)合懲戒將影響企業(yè)未來發(fā)展后，該企業(yè)法定代表人很快向稅務(wù)人員表示，愿意積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行處理決定，盡快繳清稅款。此后，該企業(yè)變賣兩處房產(chǎn)，積極籌措資金，于2016年11月22日將欠繳的287.2萬多元稅款、滯納金及罰款全部繳清。（吳文）
案例8. 涉稅違法受懲戒，處處受阻險倒閉
“這對我和我的企業(yè)來說，是一個大教訓(xùn)。自從上了稅收違法‘黑名單’后，做什么生意都不順當(dāng)，由于受到聯(lián)合懲戒，企業(yè)在招投標(biāo)、貸款方面處處受阻，差一點倒閉。今后，企業(yè)一定要誠信經(jīng)營依法納稅，盡快消除信用污點，這樣企業(yè)才能夠長久發(fā)展?！比涨?，浙江省湖州市HL針織染整有限公司法定代表人潘某接受媒體采訪時這樣說。
湖州市HL針織染整公司是浙江省首例被稅務(wù)機(jī)關(guān)曝光的稅收違法“黑名單”企業(yè)。
2014年，湖州市國稅局對“高污染、高排放”行業(yè)實施稅收專項檢查，檢查人員在分析該企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)異常，疑點較大。檢查人員對該企業(yè)經(jīng)營狀況深入核查后確認(rèn)，HL針織染整公司在2010年～2013年3年時間內(nèi)，共偷逃稅款923.1萬多元。因企業(yè)違法性質(zhì)惡劣，湖州市國稅局稽查局除依法要求該企業(yè)補(bǔ)繳稅款外，對其處以461.5萬元罰款。
因該案件偷稅數(shù)額巨大，性質(zhì)惡劣，情節(jié)嚴(yán)重，符合稅收違法“黑名單”曝光標(biāo)準(zhǔn)，浙江省國稅局將該企業(yè)信息錄入重大稅收違法案件信息系統(tǒng)，在浙江省國稅局外部網(wǎng)站、“信用浙江”網(wǎng)站，以及“浙江衛(wèi)視”“浙江經(jīng)視新聞”“浙江之聲”等媒體上對企業(yè)違法信息進(jìn)行了公開發(fā)布。
此外，浙江省國稅局還將HL針織公司涉稅違法信息傳遞至財政、公安、金融、商務(wù)和出入境管理等多個聯(lián)合懲戒成員部門，對其實施聯(lián)合懲戒：稅務(wù)機(jī)關(guān)將該企業(yè)納稅信用等級降為D級；財政、商務(wù)部門對該企業(yè)債券發(fā)行設(shè)限，取消政府性資金支持資格；人民銀行將該企業(yè)“黑名單”信息納入全國金融征信系統(tǒng)，在貸款授信方面予以限制；出入境管理部門則對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人潘某等人實施限制出境措施?！ ?/span>
國家稅務(wù)總局修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》實施后，鑒于HL針織公司已按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳了稅款和罰款，符合信用救濟(jì)規(guī)定條件，浙江省國稅局將該企業(yè)稅收違法信息從“黑名單”公示欄中移出，并及時通知了聯(lián)合懲戒成員部門停止對其實施懲戒措施。
“目前，浙江省共有8戶‘黑名單’上榜企業(yè)，由于按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳了應(yīng)納稅款及相關(guān)滯納金和罰款，符合信用救濟(jì)規(guī)定條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)已相繼將其信息移出‘黑名單’。納稅信用救濟(jì)措施的實施，可促使違法失信企業(yè)積極補(bǔ)繳稅款，同時給了違法當(dāng)事人一次彌補(bǔ)過錯、修補(bǔ)信用的機(jī)會，不僅有助于提升稅法遵從度，而且可使企業(yè)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中更加重視和珍惜納稅信用。”浙江省國稅局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人說。（任哲維）
案例9. 為小利虛開發(fā)票，入“黑榜”后悔莫及
近日，一對年輕的夫妻匆匆走進(jìn)寧波市國稅局第一稽查局，夫妻倆向稅務(wù)人員表示，要將欠繳的稅款、滯納金和罰款全額繳清，并請求稅務(wù)人員將企業(yè)信息從稅收違法“黑名單”中盡快撤出。
原來，夫妻倆自主創(chuàng)業(yè)開了一家小廠，主要從事塑料件、機(jī)械配件的制造加工經(jīng)營業(yè)務(wù)，由于市場競爭十分激烈，小廠只能勉強(qiáng)維持經(jīng)營。2014年11月，因貪圖價格便宜，夫妻倆從一家無證經(jīng)營的商戶處購買了原材料，為抵扣進(jìn)項稅額，少繳稅款，夫妻倆以支付票面金額6％手續(xù)費的方式，購買了票面銷貨單位信息為上海某公司的2份增值稅專用發(fā)票，合計稅額3.3萬多元。
但紙包不住火，不久寧波市國稅局第一稽查局在對小廠實施稅收檢查時，發(fā)現(xiàn)了夫妻倆的違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法有關(guān)規(guī)定，對該廠作出補(bǔ)繳增值稅稅款、加收滯納金，并處罰款的稅務(wù)處理決定。
由于資金緊張，收到稅務(wù)處理通知后，該廠遲遲未繳清相應(yīng)的稅款、滯納金和罰款。于是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定，將該廠信息納入“黑名單”對外進(jìn)行了公示。
不久前，夫妻倆無意間在報上讀到一則新聞，稱稅務(wù)機(jī)關(guān)已實施稅收違法“黑名單”制度， 上“黑榜”的企業(yè)不僅會被公開曝光，還將受到多個部門實施的聯(lián)合懲戒，在銀行貸款、出境等多方面受限。得知這一信息后，夫妻倆再也坐不住了，立即想辦法籌措款項，趕到稅務(wù)機(jī)關(guān)，希望繳清稅款、滯納金和罰款后，稅務(wù)人員能將企業(yè)信息從“黑名單”中撤出?！?/span>
雖然夫妻倆繳清了所欠稅款、滯納金和罰款，但稅務(wù)人員告訴他們，由于該廠的行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票，不符合修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》第九條規(guī)定的信用救濟(jì)情形，因此，按照規(guī)定，企業(yè)違法信息必須在公布滿2年后，才能從公告欄中撤出?！?/span>
聽了稅務(wù)人員的話，夫妻倆十分懊悔，因為一時貪念，不但沒給企業(yè)經(jīng)營帶來幫助，由于涉稅違法，還使企業(yè)信用受到了損害，失去了很多發(fā)展機(jī)遇，實在是得不償失。（寧旭）
案例10. 偷逃巨額稅款，飽嘗失信苦果
2013年底，河南省焦作市地稅局稽查局對焦作市W集團(tuán)公司立案檢查。該公司是一家大型煤礦生產(chǎn)企業(yè)，是當(dāng)?shù)刂攸c稅源。稅務(wù)機(jī)關(guān)抽調(diào)骨干力量組成專案組對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程和產(chǎn)銷情況實施全面核查。經(jīng)過幾個月時間的內(nèi)查外調(diào)，最終檢查人員確認(rèn)，W集團(tuán)公司存在少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅等違法事實，共計少繳稅款1.73億元。焦作市地稅局稽查局依法對W集團(tuán)公司作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處罰款共3.37億元的處理決定。該案是焦作市地稅機(jī)關(guān)有史以來查處案值最大的偷逃稅款案件?！ ?/span>
由于案值巨大，企業(yè)偷逃稅款違法行為惡劣，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定，將該企業(yè)信息納入稅收違法“黑名單”，通過外部網(wǎng)站和焦作市社會信用信息平臺進(jìn)行了曝光。同時，將該企業(yè)涉稅違法信息推送給聯(lián)合懲戒成員單位實施聯(lián)合懲戒。不久，W集團(tuán)公司就嘗到了涉稅違法失信的苦果。
由于偷逃稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照信用評價制度規(guī)定，將W集團(tuán)公司納稅信用直接降為D級——這是W集團(tuán)建企以來史無前例的事。納稅信用降為D級后，不僅企業(yè)以前享受的各種辦稅便利服務(wù)和優(yōu)待沒有了，同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還增加了納稅評估和稅收檢查頻次，將該集團(tuán)公司列為重點稅收監(jiān)控對象。
與此同時，多個政府部門的懲戒措施也接踵而至：由于市級財政部門將W集團(tuán)公司違法信息提交有關(guān)處室進(jìn)行了備案，當(dāng)該公司向財政部門申請220萬元科研返還獎勵基金時，申請被駁回；金融部門也降低了對W集團(tuán)的貸款信用評級，偌大的一個集團(tuán)企業(yè)，即使愿意提供資產(chǎn)抵押，也沒有銀行受理其貸款申請；作為大型企業(yè)集團(tuán)，以往焦作市開展行業(yè)企業(yè)評先評優(yōu)活動，該企業(yè)總是“座上客”，但入了“黑名單”后，企業(yè)和法定代表人坐了冷板凳。此外，W集團(tuán)公司不少老客戶和業(yè)務(wù)合作單位，通過信用平臺和媒體得知企業(yè)被列入稅收違法“黑名單”后，也紛紛對該公司的信譽(yù)度、經(jīng)營能力提出了質(zhì)疑，企業(yè)因此失去了不少訂單和合作項目。
“黑名單”聯(lián)合懲戒措施的實施，讓W(xué)集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營處處受限，企業(yè)負(fù)責(zé)人也因此認(rèn)識到了企業(yè)涉稅違法失信所帶來的嚴(yán)重后果?！?/span>
2016年6月，新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》發(fā)布實施后，當(dāng)稅務(wù)人員告之W集團(tuán)法定代表人，該企業(yè)情況適用信用救濟(jì)規(guī)定，經(jīng)過審核，企業(yè)信息已移出稅收違法“黑名單”后，該企業(yè)負(fù)責(zé)人喜出望外，連連向稅務(wù)人員表示，今后企業(yè)一定吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)核算管理，完善內(nèi)控管理制度，按時足額申報納稅，通過實際行動修復(fù)納稅信用。（焦利輝 李銳）
案例11. 違法失信舉步維艱，信用救濟(jì)重獲生機(jī)
2013年8月，安徽省馬鞍山市國稅局稽查局根市政府信訪局轉(zhuǎn)交的舉報信息，對馬鞍山市X建材公司立案檢查。檢查人員經(jīng)過核查確認(rèn)，該公司2012年4月～2013年5月期間，銷售管樁取得1392.8萬多元收入未依法申報納稅。在完成稅務(wù)稽查程序后，馬鞍山市國稅局稽查局依法對X建材公司作出追繳增值稅236.6萬多元、企業(yè)所得稅9.5萬多元、加收滯納金，并處罰款96.2萬多元的處理決定。X建材公司在補(bǔ)繳了246.1萬多元稅款后，以資金困難為由遲遲未繳納滯納金和罰款?！?/span>
由于X建材公司涉稅違法數(shù)額已達(dá)到了“黑名單”曝光標(biāo)準(zhǔn)，馬鞍山市國稅局依據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定，將該企業(yè)信息納入稅收違法“黑名單”，并通過外部網(wǎng)站進(jìn)行了公示。同時，按照聯(lián)合懲戒合作備忘錄的相關(guān)要求，將該企業(yè)的稅收違法信息傳遞給了財政、工商、商務(wù)、公安等聯(lián)合懲戒合作單位，并在“信用安徽”網(wǎng)站以及“誠信馬鞍山”網(wǎng)站的《紅黑榜》欄目上進(jìn)行了發(fā)布?！?/span>
不久后，X建材公司在貸款、企業(yè)招投標(biāo)等多個領(lǐng)域感受到了聯(lián)合懲戒的威力：先是企業(yè)在建設(shè)銀行的貸款額度被壓縮了近1000萬元，隨后企業(yè)由馬鞍山市政府提供擔(dān)保的600萬元“稅源貸”項目在放款階段被叫停。不僅如此，馬鞍山市文體中心等一批市級重點建設(shè)項目的招投標(biāo)活動，也取消了X建材公司的參與資格……接踵而來的壞消息讓馬鞍山市X建材公司法定代表人曾某的情緒沮喪到了極點。資金鏈斷裂、合作方信任度降低、競爭對手借機(jī)打壓，X公司的經(jīng)營變得舉步維艱。
面對企業(yè)因涉稅失信懲戒造成的困難處境，曾某痛定思痛，決定用實際行動修補(bǔ)受損的納稅信用。曾某帶著公司財務(wù)負(fù)責(zé)人來到了馬鞍山市國稅局稽查局。稅務(wù)人員詳細(xì)向他宣講了企業(yè)被列入稅收違法“黑名單”的原因和程序，以及企業(yè)和相關(guān)人員在聯(lián)合懲戒實施后，在經(jīng)營、投融資、工程招投標(biāo)和出行等方面受到的懲戒措施。
由于該企業(yè)尚有滯納金和96.2萬多元罰款未繳清，因此，馬鞍山市國稅局按照稅法相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)從嚴(yán)實施稅收管理，除將企業(yè)納稅信用等級直接判定為D級外，還收繳和停供了增值稅普通發(fā)票。稅務(wù)人員向曾某表示，企業(yè)必須按照《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》要求，繳清稅款、滯納金和罰款后，才有可能獲得信用修復(fù)的機(jī)會。
從稅務(wù)機(jī)關(guān)回來后，曾某立即召開股東會議商討如何盡快籌措資金繳納欠稅。一周后，曾某再次來到馬鞍山市國稅局稽查局，向稅務(wù)人員遞交了《企業(yè)經(jīng)營情況報告》和《繳納稅款承諾書》。在報告和承諾書中，曾某表示，盡管企業(yè)目前經(jīng)營遇到困難，但一定積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行處理決定，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾，在約定時間內(nèi)，企業(yè)如有資金到位就分批繳納罰款及滯納金。
2015年5月～12月，X建材公司分批繳納了滯納金40余萬元，2016年3月29日，隨著最后一筆70萬元罰款繳納入庫，X建材公司最終全部繳清了所欠的稅款、滯納金和罰款?！?/span>
2016年6月，國家稅務(wù)總局新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》實施后，經(jīng)過審核，馬鞍山市國稅局將X建材公司信息從稅收違法“黑名單”中撤出，并通知聯(lián)合懲戒成員部門對該企業(yè)停止聯(lián)合懲戒。
不久后，曾某的X建材公司得到了期盼已久的600萬元銀行貸款，這對于飽嘗懲戒之苦資金缺乏的X建材公司，無異于久旱后的甘霖。
來源: 廣東地稅
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