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第一章 總則

第一條  為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮全面預算管理作用，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條  本指引所稱全面預算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。

第三條  企業(yè)實行全面預算管理，至少應當關注下列風險：

（一）不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。

（二）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

（三）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

第四條  企業(yè)應當加強全面預算工作的組織領導，明確預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調(diào)機制。

企業(yè)應當設立預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及內(nèi)部相關部門負責人組成。

預算管理委員會主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經(jīng)批準的預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。預算管理委員會下設預算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責。預算管理工作機構(gòu)一般設在財會部門。

總會計師或分管會計工作的負責人應當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領導。

第二章 預算編制

第五條  企業(yè)應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。

企業(yè)應當在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作。

第六條  企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。

企業(yè)可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制預算。

第七條  企業(yè)預算管理委員會應當對預算管理工作機構(gòu)在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會。

第八條  企業(yè)董事會審核全面預算草案，應當重點關注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。

企業(yè)全面預算應當按照相關法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準。批準后，應當以文件形式下達執(zhí)行。

第三章 預算執(zhí)行

第九條  企業(yè)應當加強對預算執(zhí)行的管理，明確預算指標分解方式、預算執(zhí)行審批權限和要求、預算執(zhí)行情況報告等，落實預算執(zhí)行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執(zhí)行。

第十條  企業(yè)全面預算一經(jīng)批準下達，各預算執(zhí)行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

企業(yè)應當以年度預算作為組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現(xiàn)年度預算目標。

第十一條  企業(yè)應當根據(jù)全面預算管理要求，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動，嚴格預算執(zhí)行和控制。

企業(yè)應當加強資金收付業(yè)務的預算控制，及時組織資金收入，嚴格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，防范支付風險。對于超預算或預算外的資金支付，應當實行嚴格的審批制度。

企業(yè)辦理采購與付款、銷售與收款、成本費用、工程項目、對外投融資、研究與開發(fā)、信息系統(tǒng)、人力資源、安全環(huán)保、資產(chǎn)購置與維護等業(yè)務和事項，均應符合預算要求。涉及生產(chǎn)過程和成本費用的，還應執(zhí)行相關計劃、定額、定率標準。

對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，企業(yè)應當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。

第十二條  企業(yè)預算管理工作機構(gòu)應當加強與各預算執(zhí)行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，采用恰當方式及時向決策機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位報告、反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響，促進企業(yè)全面預算目標的實現(xiàn)。

第十三條  企業(yè)預算管理工作機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

企業(yè)分析預算執(zhí)行情況，應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

第十四條  企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應當履行嚴格的審批程序。

第四章 預算考核

第十五條  企業(yè)應當建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度，對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

第十六條  企業(yè)預算管理委員會應當定期組織預算執(zhí)行情況考核，將各預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認各執(zhí)行單位預算完成情況。必要時，實行預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度。第十七條  企業(yè)預算執(zhí)行情況考核工作，應當堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結(jié)果應有完整的記錄。