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平均而言，每年有超過40%的公司利潤因欺詐而損失。這一數(shù)字在小規(guī)模公司中甚至更高，因?yàn)樾∫?guī)模公司通常更有信任，而所有者往往睜一只眼閉一只眼，認(rèn)為這種情況永遠(yuǎn)不會(huì)發(fā)生在自己身上。

如果你認(rèn)為你只需要一個(gè)會(huì)計(jì)來做稅務(wù)準(zhǔn)備和年終財(cái)務(wù)報(bào)表，那么慎重考慮一下。近年來，一種新的會(huì)計(jì)被證明很受歡迎——法務(wù)會(huì)計(jì)師。金融專家和偵探，法務(wù)會(huì)計(jì)師調(diào)查趨勢，以發(fā)現(xiàn)潛在的問題，包括費(fèi)用超支，不準(zhǔn)確的租金或租賃合同和舞弊欺詐等。

以下是法務(wù)會(huì)計(jì)師與一般注冊會(huì)計(jì)師的不同之處。按照傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法，經(jīng)銷商與會(huì)計(jì)師會(huì)面，并將公司的賬簿和記錄交給他們。會(huì)計(jì)根據(jù)提供給他們的信息，把財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)單放在一起——僅此而已。如果企業(yè)所有者沒有給會(huì)計(jì)一些東西，它就不會(huì)記錄在稅務(wù)或財(cái)務(wù)報(bào)表中。在許多情況下，會(huì)計(jì)師接受的訓(xùn)練是看“數(shù)字”。而法務(wù)會(huì)計(jì)是一種調(diào)查會(huì)計(jì)，法務(wù)會(huì)計(jì)師經(jīng)過訓(xùn)練來“調(diào)查”這些數(shù)據(jù)。法務(wù)會(huì)計(jì)師會(huì)仔細(xì)查看賬簿，如果有必要的話，還會(huì)采訪雇員、供應(yīng)商和房東，以保護(hù)客戶。

法務(wù)會(huì)計(jì)師在調(diào)查一家企業(yè)時(shí)，首先要對財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)量進(jìn)行基準(zhǔn)測試，以找出差異。這包括尋找任何突出的數(shù)據(jù)，以幫助確定需要進(jìn)一步研究的領(lǐng)域。

法務(wù)會(huì)計(jì)師開始與經(jīng)銷商交談，以查明是否有任何懷疑或擔(dān)憂，除了了解業(yè)務(wù)是如何運(yùn)作的。這包括了解哪些員工擔(dān)任哪些角色——從出納、會(huì)計(jì)、店長、倉庫經(jīng)理到服務(wù)卡車司機(jī)——以及企業(yè)主對他們的信任程度。

如果你有任何懷疑，和你的會(huì)計(jì)溝通是很重要的。但通常，欺詐發(fā)生在經(jīng)銷商認(rèn)為最不可能看到的地方:與在該行業(yè)工作多年的值得信賴的員工。當(dāng)經(jīng)銷商完全信任某人并給予完全控制權(quán)時(shí)，欺詐就有可能發(fā)生。

公司老板經(jīng)常會(huì)說，“那個(gè)人是最誠實(shí)的人”，“他們第一天就和我在一起，我信任他們的一切。”“一般來說，這是我們首先看到的人。原因很簡單——如果他們?nèi)绱诵湃嗡麄?，他們就?huì)讓他們僥幸逃脫一切，因?yàn)樗麄儧]有監(jiān)視他們。在大多數(shù)情況下，騙子都是好人——好到可以讓任何人相信他們是多么誠實(shí)。

法務(wù)會(huì)計(jì)師在追查欺詐行為時(shí)尋找的另一個(gè)跡象是，員工為了控制自己的特定工作而“過度努力工作”。通常，他們已經(jīng)和老板建立了一種信任感，不會(huì)讓任何人碰他們的部門。

一個(gè)大公司的銷售經(jīng)理就是一個(gè)例子。那個(gè)人工作做得很好，受到很高的評價(jià)，所以公司不去管他。為了工作，他經(jīng)常出差，出差太多了，以至于出差的時(shí)間似乎有點(diǎn)過了。當(dāng)法務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步調(diào)查時(shí)，法務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)他所有的商務(wù)旅行都沒有得到公司的允許。

在調(diào)查與商務(wù)相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，比如旅行，很重要的一點(diǎn)是要弄清旅行的原因和花費(fèi)背后的任何相關(guān)細(xì)節(jié)?？此票匾纳虅?wù)旅行實(shí)際上可能是一次假期。像酒店、食物、支線旅行和租車這樣的事情也應(yīng)該是合理的，并追溯到特定的會(huì)議或事件。

在一個(gè)案例中，法務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)一個(gè)員工自己開了一家公司，并且在企業(yè)主不在的時(shí)候利用企業(yè)的員工來處理他的副業(yè)。他的同伴知道這是錯(cuò)誤的，但想保護(hù)他，所以他們沒有對企業(yè)主說任何事情。

當(dāng)你查看自己的賬簿時(shí)，主要的危險(xiǎn)信號(hào)通常包括不知道為什么現(xiàn)金流異常的低，員工無法跟上工作流程的問題，庫存短缺，以及在事情似乎足夠順利的情況下無法達(dá)到銷售目標(biāo)。

一個(gè)常見的例子是:一個(gè)機(jī)修工正在校準(zhǔn)，但是汽車還需要球接頭或額外的修理，所以機(jī)修工決定繼續(xù)下去，在沒有得到批準(zhǔn)的情況下把它們放進(jìn)去，也沒有為額外的服務(wù)買單。他們可能會(huì)私下和客戶做交易，或者私下幫客戶一個(gè)忙。這就增加了一點(diǎn)額外的勞動(dòng)時(shí)間，而且經(jīng)銷商還會(huì)看到庫存短缺，因?yàn)榧夹g(shù)人員沒有通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)從庫存中取出替換零件。當(dāng)他們需要庫存中缺少的球接頭時(shí)，他們可以說他們沒有庫存或者責(zé)怪電腦系統(tǒng)。但這是欺詐。

要想實(shí)施欺詐，必須具備三件事:需要、貪婪和權(quán)利?，F(xiàn)在每天人們都需要錢。貪婪之所以存在，是因?yàn)樗麄儸F(xiàn)在比以往任何時(shí)候都更想要額外的現(xiàn)金。如果錢就在那里，不受任何控制，他們就會(huì)認(rèn)為自己有權(quán)得到它。

通常，法務(wù)會(huì)計(jì)師可以發(fā)現(xiàn)其他方面的問題，比如供應(yīng)商開出的賬單過高，或者不準(zhǔn)確的租金或租賃合同。如果一個(gè)輪胎經(jīng)銷商信任他們的房東，他可能沒有意識(shí)到，這個(gè)人將不合理的成本——或者高于他們應(yīng)該支付的每月租金——轉(zhuǎn)嫁給房東。

最近，我們看到員工把他們的個(gè)人開支偽裝成業(yè)務(wù)開支，最終由公司來支付。一旦法務(wù)會(huì)計(jì)師確定了欺詐的程度，企業(yè)主就會(huì)驚訝于這種情況持續(xù)了多久——以及他們讓它發(fā)生的事實(shí)。捕獲欺詐的最佳時(shí)間是在它構(gòu)建之前。如果不處理，可能會(huì)導(dǎo)致公司破產(chǎn)。

警告標(biāo)志

一些常見的欺詐警告信號(hào)包括費(fèi)用上升、收入下降和異常高的庫存收縮。其他更具體的指標(biāo)包括采購訂單缺失、勞動(dòng)力成本急劇增加，而不是銷售增長造成的，無故增加對供應(yīng)商的付款、持續(xù)的現(xiàn)金短缺、過多的無效銷售交易和過多的存貨沖銷。

隨著欺詐行為的興起，許多公司都覺得自己需要削減開支，于是選擇取消適當(dāng)?shù)?/span>內(nèi)部控制，以降低成本。很多企業(yè)認(rèn)為他們負(fù)擔(dān)不起一個(gè)高質(zhì)量的法務(wù)會(huì)計(jì)師，實(shí)際上，如果他們不引進(jìn)人才，成本會(huì)更高（欺詐會(huì)導(dǎo)致公司破產(chǎn)）。

另一個(gè)警告信號(hào)是當(dāng)法務(wù)會(huì)計(jì)師就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采訪別人時(shí)的肢體語言。采訪時(shí)員工的回答——言語、肢體語言和面部表情——也有助于發(fā)現(xiàn)采訪中的欺詐行為。

法務(wù)會(huì)計(jì)師從與員工交談開始，觀察他們是如何回答特定問題的。有一些詢問的方法和一些傾聽的方法可以反映出他們是在說真話還是在掩蓋事實(shí)。他們是過度防御還是過于樂于助人?

解決方案

法務(wù)會(huì)計(jì)師除了調(diào)查、訪談和觀察之外，法務(wù)會(huì)計(jì)師能將控制措施落實(shí)到位，以防止未來發(fā)生類似事件。這些威懾是為防止舞弊欺詐的發(fā)生，可以包括諸如職責(zé)分工、每月銀行對賬、所有者審查信貸都由法務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)行定期審查。

根據(jù)欺詐案例來看，有些出納、會(huì)計(jì)拿走客戶的支票，并將其轉(zhuǎn)到他或她自己的銀行賬戶。還看到一個(gè)服務(wù)卡車司機(jī)在現(xiàn)場救援服務(wù)時(shí),在路上回店司機(jī)看到另一輛車被困在路上,使用公司的工具和設(shè)備提供服務(wù),然后接受現(xiàn)金付款,他為自己的口袋。

盡管雇傭一名法務(wù)會(huì)計(jì)師可以帶來好處和安全，但許多企業(yè)主可能會(huì)質(zhì)疑這一流程的必要性(以及費(fèi)用)。但當(dāng)情況變得緊張時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。當(dāng)公司削減開支時(shí)，他們是在做幾件事:取消一些控制，減少員工數(shù)量，打擊員工士氣——所有這些都是欺詐的誘因。如果作為一個(gè)店主，你看著你的現(xiàn)金流，知道商店應(yīng)該做得更好，你就不能總是把所有的事情都?xì)w咎于經(jīng)濟(jì)。

聘請一名法務(wù)會(huì)計(jì)師也有助于保持員工的誠實(shí)，尤其是當(dāng)他們知道事情將受到更嚴(yán)格的審查時(shí)。即使在生意中沒有發(fā)現(xiàn)欺詐或其他問題，合作商也會(huì)因?yàn)橹浪纳庠谒膱F(tuán)隊(duì)的良好管理下而感到安心。

       國際注冊法務(wù)會(huì)計(jì)師（FCPA）具備的不僅是財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)與法律相關(guān)的知識(shí)，而且還通曉更廣泛的證據(jù)學(xué)、調(diào)查學(xué)、犯罪心理學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、邏輯學(xué)、管理學(xué)、金融經(jīng)濟(jì)等諸多相關(guān)知識(shí)領(lǐng)域。他運(yùn)用多學(xué)科復(fù)合型知識(shí)對歷史的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄鑒定、整理分類、提煉、檢查報(bào)告和證明，以解決現(xiàn)有或預(yù)期可能產(chǎn)生的一些復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)和法律問題，為案件提供有用的會(huì)計(jì)證據(jù)；或者運(yùn)用過去的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)軌跡預(yù)測未來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及變化趨勢以解決企業(yè)相關(guān)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、資金和法律問題。