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IFRS是International Financial Reporting Standards的簡(jiǎn)稱，即國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì) (IASB) 所頒布的易于各國在跨國經(jīng)濟(jì)往來時(shí)執(zhí)行的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)制度。

2014年， IASB正式發(fā)布《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)：金融工具》（以下簡(jiǎn)稱IFRS9）。2017年，財(cái)政部修訂發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)、23號(hào)、24號(hào)三項(xiàng)新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，三者合稱為中國版IFRS9。根據(jù)財(cái)政部的安排，H股上市銀行及A+H上市銀行自2018年1月1日起需要施行新準(zhǔn)則，其他A股上市銀行自2019年1月1日起施行，其余非上市銀行自2021年初起施行新準(zhǔn)則，鼓勵(lì)有能力的銀行提前施行。

這項(xiàng)政策的發(fā)布與金融危機(jī)有很大關(guān)聯(lián)，2008年金融危機(jī)后，研究人員發(fā)現(xiàn)：金融資產(chǎn)端的金融工具分類過于復(fù)雜；分類客觀性不足；減值模型滯后和順周期；盈余管理操縱過大等問題。這些問題極易導(dǎo)致金融市場(chǎng)的“雪崩”，引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。另外，之前的IAS 39 中的套期會(huì)計(jì)模型因?yàn)檫^于復(fù)雜且過分以規(guī)則為導(dǎo)向的問題，備受批評(píng)。

IFRS9的政策解讀可以從三個(gè)方面來深入

第一部分為分類與計(jì)量，分類決定了金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，特別是以什么基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。IFRS 9 引入了金融資產(chǎn)新的分類方法，即根據(jù)持有資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征進(jìn)行分類，這種單一的、以原則為基礎(chǔ)的方法替代了現(xiàn)行的以規(guī)則為基礎(chǔ)的方法。新方法也使得所有的金融工具能夠適用單一的減值模型，從而消除以往會(huì)計(jì)要求的復(fù)雜性。

第二部分為減值準(zhǔn)備，IFRS 9 引入了一個(gè)更具前瞻性的基于預(yù)期信用損失的新減值模型。與 IAS 39的“已發(fā)生損失模型”相比，計(jì)量基礎(chǔ)及減值的應(yīng)用范圍均有所不同，并且要求在范圍內(nèi)的金融工具都采用同樣的單一的減值模型。

IFRS 9 對(duì)最終違約的金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)惡化的一般模式分為三個(gè)階段，采用不同的方法確認(rèn)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失，計(jì)算及列報(bào)金融資產(chǎn)的利息收入。

第三部分為套期會(huì)計(jì)，IFRS 9 提出一個(gè)以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)為基礎(chǔ)的、更傾向于以原則為導(dǎo)向的套期會(huì)計(jì)模型。

IFRS9的實(shí)施對(duì)銀行的財(cái)務(wù)表現(xiàn)和經(jīng)營有著實(shí)實(shí)在在的影響。IFRS9下利潤(rùn)表的波動(dòng)性更大，戰(zhàn)略投資的收益也不能進(jìn)入利潤(rùn)，以及減值范圍更大。

IFRS9的實(shí)施涉及眾多系統(tǒng)的改造：

l  分類與計(jì)量：需要對(duì)存量業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和測(cè)試的基礎(chǔ)上重新分類，調(diào)整存量業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分類，并分別按照公允價(jià)值估值和攤余成本進(jìn)行計(jì)量；

l  會(huì)計(jì)記賬：必須對(duì)現(xiàn)有所有資產(chǎn)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)，尤其是投資業(yè)務(wù)的系統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理模塊進(jìn)行重新改造，對(duì)總賬系統(tǒng)和會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行改造；

l  減值模型：需要對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)損失減值的系統(tǒng)進(jìn)行大規(guī)模的改造，減值范圍和減值模型需要做重大調(diào)整，利用Basel III內(nèi)評(píng)法的研究成果建立專門的減值測(cè)算系統(tǒng)。

根據(jù)國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的研究，IFRS9的實(shí)施工作預(yù)期耗時(shí)三年。并需要財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、與信息科技等各部門人員需共同合作。

轉(zhuǎn)創(chuàng)國際·金融適時(shí)推出了財(cái)務(wù)集市解決方案的IFRS9擴(kuò)展模塊

轉(zhuǎn)創(chuàng)國際·金融于2020年展開對(duì)IFRS9的深入研究與解讀，結(jié)合自身技術(shù)優(yōu)勢(shì)及多年項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，研發(fā)完成財(cái)務(wù)集市解決方案的IFRS9擴(kuò)展模塊。IFRS9模塊完整涵蓋新準(zhǔn)則要求的核心功能，包括金融資產(chǎn)三分類、減值計(jì)量、估值計(jì)量、賬務(wù)處理等內(nèi)容，并能夠支持以模塊化、松耦合的方式快速部署，從而滿足用戶對(duì)IFRS9準(zhǔn)則的定制化與快速上線要求。

轉(zhuǎn)創(chuàng)國際·金融IFRS9系統(tǒng)可提供完整的功能模塊，已能夠滿足以下業(yè)務(wù)需求：金融工具分類管理、計(jì)量模型、減值管理、會(huì)計(jì)入賬管理、統(tǒng)計(jì)分析及報(bào)表管理等。

l  詳細(xì)的接口數(shù)據(jù)管理：針對(duì)交易數(shù)據(jù)、市場(chǎng)數(shù)據(jù)、參數(shù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)導(dǎo)入及手工補(bǔ)錄。

l  金融產(chǎn)品分類管理：按照IFRS9對(duì)金融工具“三分類”要求，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)則配置、分類調(diào)整及確認(rèn)。

l  估值引擎管理：數(shù)據(jù)處理模塊，包括折算因子、插值方法、日歷調(diào)整等；風(fēng)險(xiǎn)因子加工模塊：包括市場(chǎng)數(shù)據(jù)及曲線構(gòu)建、金融產(chǎn)品與曲線的映射關(guān)系維護(hù)；估值模型：各個(gè)產(chǎn)品的估值規(guī)則、估值模板及參數(shù)維護(hù)。

l  減值引擎管理：靈活配置維護(hù)三階段判斷規(guī)則，包括信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的判斷條件、違約定義等；支持人工修改階段劃分結(jié)果；針對(duì)不同金融產(chǎn)品，系統(tǒng)支持靈活配置維護(hù)相對(duì)應(yīng)的PD、LGD、EAD、ECL計(jì)算模型；支持計(jì)算各時(shí)間段的預(yù)期信用損失數(shù)值。

l  會(huì)計(jì)分錄管理：分錄生成，根據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則，生成會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)支持人工調(diào)整會(huì)計(jì)明細(xì)分錄；支持將減值和估值相關(guān)的會(huì)計(jì)明細(xì)分錄傳輸至總賬系統(tǒng)，并由總賬系統(tǒng)入賬。

l  數(shù)據(jù)分析及報(bào)表功能：根據(jù)預(yù)設(shè)報(bào)表模板，生成相應(yīng)報(bào)表。

轉(zhuǎn)創(chuàng)國際·金融IFRS9系統(tǒng)具有顯著的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，它能提供海量數(shù)據(jù)預(yù)處理功能，具有靈活直觀的規(guī)則配置功能，還能提供豐富的數(shù)據(jù)計(jì)量規(guī)則庫，支持單筆及批量計(jì)算與試算功能，支持可配置的功能模塊化管理功能，為客戶提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

未來，轉(zhuǎn)創(chuàng)國際·金融將一直秉承數(shù)字領(lǐng)航、匠心傳承的理念，借助深厚的行業(yè)積累、卓越的數(shù)字化服務(wù)能力，精準(zhǔn)把握客戶需求，助力更多金融客戶發(fā)掘數(shù)據(jù)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化革新。