發(fā)文文號：深圳市國稅局公告[2012]2號 發(fā)文單位：廣東省深圳市國家稅務局 時間:2012-02-08 點擊: 24
現將《深圳市生產企業(yè)出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算管理辦法》予以發(fā)布，自2012年2月1日起施行。
特此公告。
深圳市生產企業(yè)出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算管理辦法
第一條為規(guī)范生產型出口企業(yè)（以下簡稱“生產企業(yè)”）進項稅額單獨核算和完善生產企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務局公告2010年第6號）等規(guī)定，結合深圳市實際情況，制定本辦法。
第二條本辦法適用于依據稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及國家有關稅收政策規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）執(zhí)行“免、抵、退”稅政策的深圳市生產企業(yè)。
第三條生產企業(yè)同時從事多個業(yè)務項目的，應當單獨核各個項目的進項稅額。對于無法準確劃分進項稅額的項目，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定按銷售比例確定各項目應分攤的進項稅額。生產企業(yè)可進行單獨核算的項目詳見附件1.
第四條進項稅額單獨核算的內容為用于生產產品所耗用的原材料、外購勞務或用于直接銷售的外購貨物、外購勞務的進項稅額。對于外購水電、低值易耗品以及其他共同消耗、難以準確劃分的進項稅額，按銷售收入比例劃分。
第五條采用進項稅額單獨核算辦法的納稅人應將單獨核算的項目從外購入庫、生產領用、成本結轉到銷售等各環(huán)節(jié)的相關帳戶設置明細帳，分別核算進項稅額，單獨記錄實物的入庫、領用、銷售的過程。要求核算準確、合理，資料完整。
第六條生產企業(yè)進項稅額單獨核算方式實行備案制。采取進項稅額單獨核算方式的納稅人，需到主管稅務機關辦理備案登記，提交備案表及相關資料（備案表格式見附件2）。
第七條生產企業(yè)同時從事多個單獨核算業(yè)務項目的，可對所有需要單獨核算的項目進行一次備案。
第八條稅務機關文書受理崗在收到納稅人的進項稅額單獨核算備案登記后，應核實備案資料是否齊全、規(guī)范，復印件與原件是否一致，并根據受理情況分別作出如下處理：
（一）申請單獨核算項目不屬于受理范圍的，應當告知納稅人不予受理。
?。ǘ┨峤坏膫浒纲Y料不齊全或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。
?。ㄈ┨峤坏膫浒纲Y料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正材料的，應當受理納稅人的備案登記。
第九條主管稅務機關應在受理納稅人進項稅額單獨核算備案后7個工作日內完成登記備案工作，作出同意登記備案或不同意登記備案的決定，并告知納稅人，納稅人自同意備案的當月起即可單獨核算。
第十條備案登記有效期為無固定期限。無固定期限是指備案生效后，在政策不改變、企業(yè)生產經營情況不改變的情況下，不設定備案失效時間。
第十一條生產企業(yè)由于經營方式改變或業(yè)務核算方式發(fā)生變化需要變更進項稅額核算方式的，及經稅務機關核定后不符合單獨核算條件、需要變更進項稅額核算方式的，應自發(fā)生變化之日起或稅務機關核定后15個工作日內向主管稅務機關提出變更備案登記，并填寫《生產企業(yè)出口貨物退（免）進項稅額核算方式變更表》（詳見附件3），經稅務機關同意后，可改變原有的進項稅額核算方式。
第十二條主管稅務機關應根據實際情況對生產企業(yè)單獨核算方式情況進行定期或不定期核查，內容包括：
?。ㄒ唬┥a企業(yè)是否符合單獨核算方式的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取單獨核算資格。
?。ǘ┮严硎軉为毢怂惴绞降捻椖渴欠褚寻匆?guī)定備案并提交有關表格資料。
?。ㄈ┦欠翊嬖谏a企業(yè)未到稅務機關登記備案而擅自單獨核算的情況。
（四）生產企業(yè)選擇的進項稅額核算方式與實際情況是否相符。
?。ㄎ澹┥a企業(yè)核算條件發(fā)生變化時，是否按規(guī)定向稅務機關報告，不再符合單獨核算規(guī)定條件的，是否依法調整核算方式、并重新計算應分攤的進項稅額。
?。┥a企業(yè)進項稅額單獨核算是否準確。
第十三條主管稅務機關發(fā)現生產企業(yè)實際經營情況不符合單獨核算規(guī)定條件，或采用欺騙手段獲取單獨核算資格，或條件發(fā)生變化未及時向主管稅務機關報告的，或未按本辦法規(guī)定程序備案而自行進行單獨核算方式的，或選擇的進項稅額核算方式與實際情況不符的，按照稅收征管法及有關規(guī)定予以處理。
主管稅務機關發(fā)現生產企業(yè)進項稅額單獨核算不準確的，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定，要求企業(yè)按銷售比例重新計算各項目應分攤的進項稅額。
第十四條本辦法未盡事宜，依照國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的有關規(guī)定執(zhí)行。
第十五條本辦法從2012年2月1日起執(zhí)行。生產企業(yè)符合進項稅額單獨核算條件、并在本辦法下發(fā)前已作出口退（免）稅認定的，視同已進行出口退（免）稅進項稅額單獨核算備案，但仍需要補辦備案手續(xù)，單獨核算的所屬時期從2009年1月1日起計算。2012年2月1日以后辦理出口退（免）稅認定的生產企業(yè)，按本辦法操作。
第十六條本辦法由深圳市國家稅務局負責解釋。
附件：1.《生產企業(yè)出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算項目》
2.《生產企業(yè)出口貨物退（免）進項稅額核算方式備案表》
3.《生產企業(yè)出口貨物退（免）進項稅額核算方式變更表》
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