發(fā)文文號：粵地稅發(fā)[2001]197號 發(fā)文單位：廣東省地方稅務(wù)局 時間:2001-08-06 點擊: 12各市地方稅務(wù)局、順德市地方稅務(wù)局：
根據(jù)各地反映，省局就以下兩個企業(yè)所得稅的政策問題明確如下：
一、關(guān)于利息支出問題
一些地方對省局粵地稅發(fā)[1999]12號文中有關(guān)利息支出稅前扣除的規(guī)定理解不一致，現(xiàn)重新予以明確：
(一)納稅人向金融機構(gòu)借款發(fā)生的利息，如在借款合同期內(nèi)應(yīng)支付的，允許預(yù)提并在稅前扣除；
(二)納稅人向金融機構(gòu)的借款合同期滿后仍木歸還的，納稅人不得再繼續(xù)預(yù)提利息在稅前扣除，但可以在實際支付時一次性稅前扣除；如納稅人在合同期滿后仍作預(yù)提費用處理并在稅前扣除而年終又未實際支付的，應(yīng)在年度申報時調(diào)增應(yīng)納稅所得額；
二、關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問題
對處于稅法規(guī)定的虧損彌補期內(nèi)的納稅人，凡稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)確認虧損額的，納稅人在年度中間預(yù)繳申報時如有應(yīng)納稅所得，可先用于彌補以前年度虧損，超過待彌補虧損部分的所得額，應(yīng)計算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
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