企業(yè)會計準則 國際會計準則 管理會計應(yīng)用指引 政府會計準則應(yīng)用指南 政府會計準則 企業(yè)會計準則應(yīng)用指南 內(nèi)部控制規(guī)范 保險會計準則
涉稅風險 減稅降費 增值稅 契稅 稅務(wù)會計 稅收征收管理 注冊稅務(wù)師 稅務(wù)師 納稅征收 政府理財 協(xié)助應(yīng)對稅務(wù)稽查 高管稅務(wù)籌劃及員工激勵 稅務(wù)爭議解決 國際稅收 PPP專欄
案情：
稅局人員檢查位于市區(qū)的某建筑公司時，發(fā)現(xiàn)該建筑公司將自有的房產(chǎn)出租，合同約定自2016年7月1日起租給某商貿(mào)企業(yè)，租賃期3年，每年租金100萬元，并約定每年1月1日預付租金，因為是預收款因此沒有開具發(fā)票，雙方約定半年開一次票。該家建筑公司于開票的次月計算繳納增值稅。稅局人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定，要求其對已經(jīng)預收的租金補繳了增值稅、附加稅費以及加收滯納金和罰款。
解析:
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二款規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）第七條規(guī)定，預繳稅款的計算：
(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預繳稅款：
應(yīng)預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預繳稅款：
應(yīng)預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
也就是說，納稅人出租不動產(chǎn)，采取預收款方式的，收到預收款的當天納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)于次月申報期內(nèi)納稅。不能因為沒有及時開具發(fā)票就延后納稅時間。案例中稅務(wù)人員要求該建筑公司每年年初按照預收款項和16號公告規(guī)定的計算方法，計算繳納增值稅、附加稅費是符合稅法規(guī)定的。該建筑公司因未按時納稅被加收滯納金和罰款也是合理的。
提示：
納稅人應(yīng)當轉(zhuǎn)變開票才納稅的誤區(qū)，應(yīng)當按照稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間準確納稅，以免帶來涉稅風險。
? 2019-2021 All rights reserved. 北京轉(zhuǎn)創(chuàng)國際管理咨詢有限公司 京ICP備19055770號-1
Beijing TransVenture International Management Consulting Co., Ltd.
地址：梅州市豐順縣留隍鎮(zhèn)新興路881號
北京市大興區(qū)新源大街25號院恒大未來城7號樓1102室
北京市海淀區(qū)西禪寺（華北項目部）
深圳市南山區(qū)高新科技園南區(qū)R2-B棟4樓12室
深圳市福田區(qū)華能大廈
佛山順德區(qū)北滘工業(yè)大道云創(chuàng)空間
汕頭市龍湖區(qū)泰星路9號壹品灣三區(qū)
長沙市芙蓉區(qū)韶山北路139號文化大廈
站點地圖 網(wǎng)站建設(shè)：騰虎網(wǎng)絡(luò)
歡迎來到本網(wǎng)站，請問有什么可以幫您？
稍后再說 現(xiàn)在咨詢