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案情：
某稅務機關對某商貿(mào)企業(yè)進行所得稅檢查時，查出其2015年從當?shù)啬承☆~貸款公司借得一年期借款100萬元，支付了借款利息20萬，所得稅匯算清繳時全額進行了稅前扣除。企業(yè)認為，小額貸款公司屬于金融企業(yè)，其收取的利息符合國家所得稅法中“非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準予在所得稅稅前扣除”。而稅務機關認為小額貸款公司不是銀監(jiān)會批準成立，而是當?shù)氐慕鹑谵k批準成立，不應認定為金融企業(yè)，屬于非金融企業(yè)，收取的利息應當按照同期同類貸款利率以內的部分扣除，超過的部分不能稅前扣除。因此，要求企業(yè)補繳了企業(yè)所得稅，并加收了滯納金。
解析：
《企業(yè)所得稅實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;
(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
《國家稅務總局公告關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告（2011）34號）第一條關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。
分析上述規(guī)定，小額貸款公司雖然從事的是金融業(yè)務，但是它不屬于經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的金融企業(yè)。因此企業(yè)從其獲取的貸款，支付的利息只能按向非金融企業(yè)的借款利息來處理,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分方可稅前扣除。
案情中，稅務機關要求該商貿(mào)企業(yè)按照同期同類貸款利率以內的部分扣除，超過的部分納稅調整是符合稅法規(guī)定的。
提示：
納稅人在選擇借款單位時應當結合稅收法律規(guī)定，綜合考慮企業(yè)的實際情況與稅收負擔。不要顧此失彼，避免帶來稅收風險。

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