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案情：

　　某國稅局檢查人員在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，2015年、2016年，某房地產(chǎn)公司與其子公司之間發(fā)生自有資金拆借行為，資金往來金額達(dá)2000萬元。2015年取得利息收入800萬元， 2016年取得利息收入1000萬元。該母子公司利息收支并未足額計(jì)入收入或費(fèi)用科目，而是部分計(jì)入收入，部分掛在往來上，企業(yè)只就做了收入的部分納稅，掛往來的部分未按規(guī)定企業(yè)所得稅、營業(yè)稅或增值稅等。稅務(wù)人員按照稅法規(guī)定要求該企業(yè)補(bǔ)繳2015年和2016年?duì)I業(yè)稅、增值稅、附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅，并加收了滯納金和罰款。

　　解析：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))第十條規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　財(cái)稅2016年36號(hào)文件《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括各種占用、拆借資金取得的收入。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第十八條規(guī)定，利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　分析上述規(guī)定，該房地產(chǎn)公司與子公司間的自有資金拆借行為，其取得的利息收入，應(yīng)依法繳納營業(yè)稅(2016年5月1日之前)、增值稅(2016年5月1日之后)、企業(yè)所得稅。稅務(wù)人員要求該企業(yè)補(bǔ)繳2015年和2016年?duì)I業(yè)稅或增值稅、附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅，并加收了滯納金和罰款的做法是合法的。

　　提示：

　　現(xiàn)在社會(huì)，企業(yè)間拆借資金司空見慣，納稅人拆借資金的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法納稅，以免為企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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