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案情：

　　某稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中確定某高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策。檢查人員在調(diào)取該公司相關(guān)年度的賬冊(cè)憑證等會(huì)計(jì)資料后，對(duì)該公司企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2012、2013年分別申報(bào)了開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額824萬(wàn)元、779萬(wàn)元，并在當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)按上述金額作了稅前扣除。但是，該公司存在將非直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資、職工福利費(fèi)、未能提供費(fèi)用支出明細(xì)情況的委托外單位開(kāi)發(fā)研發(fā)費(fèi)等計(jì)入加計(jì)金額，兩年合計(jì)違規(guī)在稅前扣除430多萬(wàn)元。最終稅務(wù)局依法對(duì)該公司進(jìn)行了納稅調(diào)整，追補(bǔ)了其少繳的稅款，并處相應(yīng)罰款及加收滯納金。

　　解析：

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%扣除。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布<關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知>》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條規(guī)定，研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍：

　　本通知所稱(chēng)研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

　　(一)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：

　　1.人員人工費(fèi)用。

　　直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　2.直接投入費(fèi)用。

　　(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

　　(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

　　3.折舊費(fèi)用。

　　用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

　　用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

　　5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

　　6.其他相關(guān)費(fèi)用。

　　與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

　　7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

　　(二)下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

　　1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

　　2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

　　3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

　　4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

　　5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

　　7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　上述規(guī)定是國(guó)家為貫徹落實(shí)科技發(fā)展綱要精神，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，給予的優(yōu)惠政策，有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)資金投入、提高我國(guó)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定嚴(yán)格界定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍，不得隨意將不屬于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的支出隨意適用加計(jì)扣除的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，少繳企業(yè)所得稅。

　　提示：

　　納稅人在享受?chē)?guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也要注意合法性和合規(guī)性，不按照相關(guān)規(guī)定隨意擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍會(huì)使企業(yè)面臨稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。