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案情：

　　某稅務(wù)局在對某餐廳進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司2014年由于承包經(jīng)營，對餐廳實施重新裝修。財務(wù)人員將發(fā)生的裝修費用作為開辦費用一次計入“管理費用”科目核算。但在檢查明細時檢查員發(fā)現(xiàn)這筆裝修費中包含了空調(diào)安裝、廚用設(shè)備更新等費用，這部分涉及資產(chǎn)采購費用累計160萬余元，檢查員認為該部分費用應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”科目核算，按稅法有關(guān)規(guī)定以5年折舊期限計提相關(guān)累計折舊，上述裝修費用涉及多計損益金額合計近128萬元。故責(zé)成B公司補繳企業(yè)所得稅32萬元。

　　解析：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第五十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：

　　(一)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);

　　第六十條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

　　(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。

　　分析相關(guān)法規(guī)規(guī)定，責(zé)成B公司按稅法有關(guān)規(guī)定以5年折舊期限計提相關(guān)累計折舊，并補繳企業(yè)所得稅的做法合法。

　　提示：

　　無論是會計準則還是稅收法規(guī)對開辦費、固定資產(chǎn)的處理都有比較明確的規(guī)定，財務(wù)人員不能混淆概念，一定要嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，避免帶來稅務(wù)風(fēng)險。

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