為跨國(guó)客戶進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和預(yù)約定價(jià)安排
目錄
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的分類
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的重要性
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇
稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)
各國(guó)普遍加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查力度
轉(zhuǎn)創(chuàng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)專業(yè)服務(wù)
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)可以采取不同的標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法為可比非受控價(jià)格法（CUP）、轉(zhuǎn)售價(jià)格法（RPM）、成本加成法（Cost Plus Method）和其它合理方法，包括可比利潤(rùn)法（CPM）、利潤(rùn)分割法（PSM）及交易凈利率法（TNMM）等。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的分類
企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均遵循獨(dú)立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括：
1.可比非受控價(jià)格法
2、再銷售價(jià)格
3、成本加成
4、交易凈利潤(rùn)
5、利潤(rùn)分割法
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的重要性
跨國(guó)公司或集團(tuán)公司內(nèi)部的交易對(duì)于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)發(fā)揮的作用日益重要，而公司集團(tuán)內(nèi)部交易的定價(jià)問題，無(wú)論對(duì)于企業(yè)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)都是轉(zhuǎn)讓定價(jià)研究的核心內(nèi)容。
《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第四章就轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的重要性及其選擇作出了明確規(guī)定。
首先，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法對(duì)于制定和驗(yàn)證企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易是否符合公平交易原則起著非常重要的作用。轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是驗(yàn)證關(guān)聯(lián)交易是否合理的關(guān)鍵指標(biāo)。
《辦法》明確要求：“企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法”。納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)制定和評(píng)估關(guān)聯(lián)交易定價(jià)時(shí)，都應(yīng)遵循這些轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。同時(shí)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法還是進(jìn)行可比公司篩選以及經(jīng)濟(jì)分析的前提和基礎(chǔ)。 其次，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易分析的重要組成部分。
?。?）進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易分析時(shí)，選取不同的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法會(huì)導(dǎo)致驗(yàn)證結(jié)果可能出現(xiàn)很大差別。比如基于價(jià)格的成本加成法，關(guān)注的重點(diǎn)是成本加成一定的毛利潤(rùn)，而基于利潤(rùn)的交易凈利潤(rùn)法需要同時(shí)考慮期間費(fèi)用對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的影響。與毛利潤(rùn)率相比，企業(yè)凈利潤(rùn)率不易受到關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易之間的某些功能差別的影響，而企業(yè)間履行的功能差別通常又反映在營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變動(dòng)上。因此，有時(shí)毛利潤(rùn)率差距懸殊的企業(yè)間仍可能取得類似的凈利潤(rùn)率；
?。?）不同類型的關(guān)聯(lián)交易所適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法不同?！掇k法》重點(diǎn)解釋了不同的關(guān)聯(lián)交易類型對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的運(yùn)用。新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《辦法》對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇均采用了“最佳方法”的觀點(diǎn)，不同類型的關(guān)聯(lián)交易需要考察的重點(diǎn)也不盡相同。
再次，無(wú)論是企業(yè)制定關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策還是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審查或調(diào)整，選擇適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法都需要有一定的依據(jù)和重點(diǎn)考察的指標(biāo)。
?。?）可比性分析對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇的重要性?！掇k法》借鑒經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（英文簡(jiǎn)稱oecd）轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，完整、系統(tǒng)地描述了可比性分析的五個(gè)方面內(nèi)容。即交易資產(chǎn)或勞務(wù)特征、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)策略。
對(duì)于交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)的分析，在此前《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查分析的通知》（國(guó)稅函〔2007〕363號(hào)）中已經(jīng)得到充分的肯定。該文件要求各地要加強(qiáng)對(duì)被調(diào)查企業(yè)的功能和風(fēng)險(xiǎn)分析，接受轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的企業(yè)必須填寫《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此結(jié)合調(diào)查了解企業(yè)其他相關(guān)情況，填寫《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析認(rèn)定表》，并將上述兩張表隨同立案報(bào)告一并報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。
（2）關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身關(guān)聯(lián)交易的類型和特點(diǎn)選擇相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。對(duì)此，《辦法》中明確規(guī)定了不同方法通常情況下分別適用何種關(guān)聯(lián)交易類型。
?。?）信息來源的可靠性和一致性。比如在選用交易凈利潤(rùn)法時(shí)，除了要考慮交易的產(chǎn)品和企業(yè)的功能風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)和獨(dú)立企業(yè)之間對(duì)于凈利潤(rùn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是否一致。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇
《辦法》對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法作出了最大程度的明確，但是由于這些方法對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說還是非常生疏，因此今后在填報(bào)關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表以及實(shí)際業(yè)務(wù)操作中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些方法的理解，必要時(shí)可以咨詢專業(yè)人士，以便將上述轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法更好.
地運(yùn)用在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。以下建議供納稅人參考：
?。?）對(duì)于可比非受控法的運(yùn)用，在有可能找到可比非關(guān)聯(lián)交易的情況下，該方法是符合公平交易原則的最直接、最可靠的方法。但是在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，各種事實(shí)和條件均完全相同的交易幾乎是不存在的。交易中的任何差異均有可能對(duì)交易價(jià)格產(chǎn)生一定的影響。在這種情況下，就應(yīng)對(duì)有關(guān)差異進(jìn)行一些適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但所作調(diào)整的程度和可靠性將會(huì)影響可比非受控價(jià)格法分析的有效性。目前在中國(guó)，因市場(chǎng)份額、地域、合同期限、支付條款、數(shù)量與質(zhì)量等因素所造成的交易差異很難合理消除，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中較少采用可比非受控價(jià)格法作為調(diào)整方法。
（2）在《辦法》發(fā)布之前，原規(guī)程中提及的“成本加成”概念一直存在爭(zhēng)議。即計(jì)算成本加成的基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)僅指銷售成本，還是應(yīng)當(dāng)同時(shí)包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。而成本加成法的概念在《辦法》第二十五條中得到了明確。即獨(dú)立交易價(jià)格等于合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易的毛利。該計(jì)算方法同oecd轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南中的描述相一致。因此，廣大納稅人應(yīng)注意區(qū)分該方法與實(shí)際業(yè)務(wù)中通常采用的成本費(fèi)用加成合理利潤(rùn)的方法。這也從另外一個(gè)角度反映出，企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易定價(jià)時(shí)所采用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，有可能與理論上進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易審閱所選用的驗(yàn)證方法有所不同。
?。?）根據(jù)《辦法》第三十七條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法不僅要由企業(yè)依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況選擇，而且它也是稅務(wù)機(jī)關(guān)用于評(píng)價(jià)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則的方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)根據(jù)公開或非公開的信息和資料進(jìn)行分析和評(píng)定。近年來，隨著跨國(guó)公司在中國(guó)的業(yè)務(wù)拓展日益龐大，轉(zhuǎn)讓定價(jià)在中國(guó)的立法和執(zhí)法也愈加嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)經(jīng)驗(yàn)逐漸豐富。企業(yè)對(duì)此應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備，以便向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供充足的資料來證明企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易符合公平交易原則。
值得注意的是，雖然《辦法》第三十七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)選用本辦法第四章規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，分析評(píng)估時(shí)可以使用公開信息資料，也可以使用非公開信息資料。但是在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)優(yōu)先選用公開數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的驗(yàn)證和分析，只有在公開數(shù)據(jù)無(wú)法獲取或不可用時(shí)，才會(huì)選用非公開數(shù)據(jù)。
?。?）為了給所選擇的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法提供翔實(shí)可靠的數(shù)據(jù)支持，納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的同期資料中對(duì)于可比性分析部分應(yīng)盡量條理清晰，以便更好地證明所選擇的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的合理性。
稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)
稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)是集團(tuán)公司、跨國(guó)公司稅務(wù)管理的重要課題。集團(tuán)公司內(nèi)部交易價(jià)格更多從公司整體利益考慮，通過內(nèi)部交易，影響公司利潤(rùn)，從而降低集團(tuán)公司整體稅收負(fù)擔(dān)；但這正是所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在。稅法針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，設(shè)置了系列的調(diào)整辦法；當(dāng)公司受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)和調(diào)整時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各負(fù)擔(dān)就真實(shí)發(fā)生了。
各國(guó)普遍加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查力度
由于每一個(gè)跨境的關(guān)聯(lián)貿(mào)易影響兩個(gè)或更多的稅務(wù)轄區(qū)，各地的稅務(wù)當(dāng)局可能對(duì)于同樣的交易采取不同的處理，所以企業(yè)的CFO以及稅務(wù)主管面臨巨大的新風(fēng)險(xiǎn)。但是，企業(yè)可以通過有效的籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理來降低這種風(fēng)險(xiǎn)。
美洲：關(guān)注美、加和巴西
據(jù)北京轉(zhuǎn)創(chuàng)國(guó)際管理咨詢有限公司調(diào)查稱，美國(guó)和加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)目前面臨的最需要解決的問題之一就是轉(zhuǎn)讓定價(jià)。
美國(guó)國(guó)稅局的審計(jì)人員把轉(zhuǎn)讓定價(jià)作為調(diào)查跨國(guó)公司的主要任務(wù)。在美國(guó)，無(wú)形資產(chǎn)的對(duì)外轉(zhuǎn)讓備受關(guān)注，尤其是成本分?jǐn)偘才拧?/span>
同時(shí)，關(guān)聯(lián)服務(wù)也在不斷增強(qiáng)的調(diào)查范圍之內(nèi)。
一直以來被業(yè)界認(rèn)為具有最嚴(yán)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)制度的國(guó)家加拿大，當(dāng)?shù)毓疽呀?jīng)遭遇了削減境外特許權(quán)使用費(fèi)的審計(jì)調(diào)整。此外，加拿大企業(yè)也常被基于“加拿大公司和市場(chǎng)具有能產(chǎn)生較高的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的特質(zhì)”的考慮而施以轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。
對(duì)于美國(guó)和加拿大的轉(zhuǎn)讓定價(jià)現(xiàn)狀，池澄認(rèn)為，企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)該是如何解決重復(fù)征稅。而近期的美、加兩國(guó)稅收協(xié)定換文在雙邊協(xié)商機(jī)制中引入了有約束力的仲裁條款，這應(yīng)該是向正確方向邁進(jìn)的一大步。
而對(duì)于50年前還缺乏對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行規(guī)范的拉丁美洲，現(xiàn)在很多國(guó)家都有了基于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）指引設(shè)立的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)。但是，巴西仍然運(yùn)行其以法定比率為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)系統(tǒng)，而不是遵守獨(dú)立交易原則。
亞太：在預(yù)約定價(jià)安排方面有所發(fā)展
亞太地區(qū)的稅務(wù)當(dāng)局持續(xù)增強(qiáng)新規(guī)范準(zhǔn)則下的調(diào)查力度，增加調(diào)查經(jīng)費(fèi)，并重新審視和關(guān)注轉(zhuǎn)讓定價(jià)。各個(gè)轄區(qū)都有各自的監(jiān)管辦法，但大的趨勢(shì)是在每個(gè)轄區(qū)內(nèi)甚至跨區(qū)域地采取標(biāo)準(zhǔn)化的處理方式。
不過，一個(gè)特別重要的發(fā)展是預(yù)約定價(jià)安排。據(jù)了解，在過去10年里，跨區(qū)域提供預(yù)約定價(jià)安排的亞洲稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)量日益增加，亞太國(guó)家完成的預(yù)約定價(jià)安排持續(xù)增長(zhǎng)。預(yù)約定價(jià)安排在恰當(dāng)?shù)那闆r下可以控制轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。不過，要完成預(yù)約定價(jià)安排可能會(huì)比較費(fèi)時(shí)費(fèi)錢。當(dāng)預(yù)約定價(jià)安排可以實(shí)現(xiàn)諸如消除不確定性或達(dá)到一個(gè)確定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果時(shí)，這種方式就很值得考慮。
歐洲：轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則基本完成相互協(xié)商程序和預(yù)約定價(jià)安排在數(shù)量上持續(xù)增長(zhǎng)并且涉及了更多的歐盟國(guó)家。在過去，跨國(guó)企業(yè)經(jīng)常在金額不大的情況下接受雙重征稅。但是現(xiàn)在，很多國(guó)家日漸增加的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)已經(jīng)改變了許多納稅人對(duì)此的態(tài)度。
中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間對(duì)于無(wú)形
在歐洲范圍內(nèi)關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的完善已經(jīng)基本完成。這一區(qū)域的政府用不同的方式鼓勵(lì)跨國(guó)企業(yè)遵守相應(yīng)的要求，比如在法國(guó)和希臘，政府規(guī)定遞交轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料。而在意大利，則引入懲罰保護(hù)制度。其他國(guó)家，比如愛爾蘭、奧地利和俄羅斯等，也在逐步引入轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)，這將不僅涵蓋轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，也包含實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南。
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和使用、有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用、勞務(wù)提供、資金融通等各種業(yè)務(wù)往來的定價(jià)。
中國(guó)現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)在與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時(shí)須符合獨(dú)立交易原則，并需每年報(bào)告關(guān)聯(lián)交易的情況。相比許多其他國(guó)家，中國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)對(duì)于“關(guān)聯(lián)企業(yè)”有更寬泛的定義，因此一些在其他國(guó)家被視為非關(guān)聯(lián)方的企業(yè)則可能在中國(guó)被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而需要披露與該企業(yè)的相關(guān)交易信息。
隨著中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)新規(guī)的出臺(tái)，相關(guān)補(bǔ)充條例和細(xì)則的不斷完善，中國(guó)稅局正不斷加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)查力度，并將其作為工作重點(diǎn)之一。
鑒于轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題比較復(fù)雜，且中國(guó)目前在解決國(guó)際稅務(wù)爭(zhēng)議方面尚屬起步階段，納稅人一般都希望避免因關(guān)聯(lián)交易所引發(fā)的稅務(wù)爭(zhēng)議演變?yōu)閷?duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。因此，企業(yè)應(yīng)審視各自的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，通過準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料和申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排等方式，增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料以及籌劃分析
國(guó)家稅務(wù)總局正式簽署了國(guó)稅發(fā)[2009]第2號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱“2號(hào)文”），和國(guó)稅函[2009]第363號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱“363號(hào)文”）也提出了對(duì)跨國(guó)企業(yè)按一定要求準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料的要求。
隨著中國(guó)反避稅法規(guī)的升級(jí)，企業(yè)須積極正視和管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)要求，并進(jìn)一步重視其運(yùn)營(yíng)架構(gòu)的商業(yè)目的和實(shí)質(zhì)。納稅人有必要考慮合適的稅務(wù)及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略以滿足稅收法規(guī)的要求，并按要求準(zhǔn)備同期資料。準(zhǔn)備同期資料不僅是一個(gè)合規(guī)性的要求，更是一個(gè)有效的稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理工具，它有助于證明企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則，并證明其商業(yè)架構(gòu)及安排的合理性。企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備并提交同期資料，還可以在其接受特別納稅調(diào)整時(shí)免予被加收罰息。
全球協(xié)調(diào)性轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔
北京轉(zhuǎn)創(chuàng)國(guó)際管理咨詢有限公司可以幫助跨國(guó)企業(yè)客戶在所有運(yùn)營(yíng)范圍內(nèi)統(tǒng)一開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔工作，通過準(zhǔn)備包含企業(yè)共同信息和數(shù)據(jù)的全球協(xié)調(diào)性轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔以及針對(duì)不同國(guó)家不同子公司制定的單獨(dú)報(bào)告，來協(xié)調(diào)和滿足跨國(guó)企業(yè)的需求，也保證了披露信息的全球一致性和準(zhǔn)確性。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃
轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃成為了企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中積極控制轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的有效辦法，從轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理工作的角度出發(fā)，企業(yè)可以事先制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策并在關(guān)聯(lián)交易中一貫實(shí)施，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能的調(diào)查和審計(jì)。
我們將通過深入了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，及其功能、風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)以及相應(yīng)的成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的分配對(duì)關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行分析，從轉(zhuǎn)讓定價(jià)角度指出關(guān)聯(lián)交易中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出合理化的專業(yè)建議，最終對(duì)企業(yè)未來轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理工作進(jìn)行探討，供管理層考慮。
為了保證關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際結(jié)果與預(yù)先制定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策一致，我們通常建議企業(yè)定期（如每季度）檢查轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策的實(shí)施情況，如有偏差，可在下一期間作相應(yīng)調(diào)整，以保證最終的實(shí)際結(jié)果達(dá)到轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策的預(yù)計(jì)效果。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查防御及糾紛解決
轉(zhuǎn)讓定價(jià)涉及不同國(guó)家間的關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)不能以孤立的、單一國(guó)家的眼光來看待。稅務(wù)機(jī)關(guān)正在擴(kuò)大交流合作與信息互通，這也使轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查變得更加全面和復(fù)雜，轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整實(shí)施變得更加嚴(yán)格。
國(guó)家稅務(wù)總局將進(jìn)一步深入開展反避稅調(diào)查，加強(qiáng)全國(guó)、區(qū)域和行業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)聯(lián)查工作，著重對(duì)銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)的稅收管理工作，加大調(diào)整補(bǔ)稅力度，以提高行業(yè)整體利潤(rùn)水平。
在新的環(huán)境下，跨國(guó)企業(yè)更需要采取積極的行動(dòng)來梳理其轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排并理解轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔要求，由此來辨明企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。所有的轉(zhuǎn)讓定價(jià)爭(zhēng)端以及調(diào)查應(yīng)當(dāng)盡早地避免、協(xié)調(diào)或解決，而不是任其發(fā)展成為更嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)管理問題。
預(yù)約定價(jià)安排
預(yù)約定價(jià)安排是企業(yè)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出談簽預(yù)約定價(jià)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，雙方在平等自愿的基礎(chǔ)上，就雙方共同關(guān)注的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題展開磋商，并最終簽訂預(yù)約定價(jià)安排，通常適用于未來3至5個(gè)年度。其主要特點(diǎn)是變事后調(diào)查為事前約定，規(guī)避反避稅調(diào)查調(diào)整的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以營(yíng)造一個(gè)有穩(wěn)定預(yù)期的稅收環(huán)境。此外，經(jīng)過協(xié)商預(yù)約定價(jià)安排也可用于解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題。
不管是曾經(jīng)或未來可能被稅局進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的企業(yè)，采用新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策或準(zhǔn)備改變現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策的企業(yè)，以及存在重大關(guān)聯(lián)交易或虧損的企業(yè)，都可能通過預(yù)約定價(jià)安排來降低潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，化被動(dòng)為主動(dòng)。 隨著全球化和跨國(guó)
公司的發(fā)展，雙邊預(yù)約定價(jià)更是一種解決跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的有效方式，可以解決國(guó)際稅收爭(zhēng)端、避免國(guó)際雙重征稅、為跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)提供確定性、亦可以降低企業(yè)潛在的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、改善稅企關(guān)系。
通過我們信息處理，從稅局與集團(tuán)利益的角度，協(xié)助企業(yè)申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排，并與各國(guó)稅局進(jìn)行磋商，從而達(dá)成滿足各方利益且行之有效的預(yù)約定價(jià)協(xié)議，以優(yōu)化集團(tuán)稅收、避免雙重征稅、降低企業(yè)被稅局調(diào)查以及詢問的成本。
