第一部分：優(yōu)惠類
一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴圍新政
（一）擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍具體規(guī)定。
2017年1月1日至2019年12月31日，年應納稅所得額≤50萬元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征稅政策。
即在所得減半的基礎上，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（小型微利企業(yè)可享受“年應納稅所得額×15%”的所得稅額減免優(yōu)惠）。
（二）預繳申報時如何判定能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
在預繳“累計實際利潤額不超過50萬元的”前提下，“上一年度符合小型微利企業(yè)條件的”或“上一年度不符合但企業(yè)預計本年度符合條件的”兩條件滿足其一時，即可享受減半征稅政策。
企業(yè)預繳申報時，未完成匯算清繳，無法參照上一納稅年度情形進行判斷的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別是否享受。(財稅〔2017〕43號、國家稅務總局公告〔2017〕23號）
二、高新技術企業(yè)所得稅政策新政
（一）高新技術企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的起止時間。
證書發(fā)放當年即開始享受優(yōu)惠：企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自其高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受15%的優(yōu)惠稅率，并按規(guī)定辦理備案手續(xù)。
資格期滿當年預繳時暫享受：高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳；在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。
（二）高新技術企業(yè)優(yōu)惠備查資料的新規(guī)定。
享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時應按總局2015年第76號公告規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>
1.高新技術企業(yè)資格證書；
2.高新技術企業(yè)認定資料；
3.知識產(chǎn)權相關材料；
4.年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品（服務）及對應收入資料；
5.年度職工和科技人員情況證明材料；
6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表（具體格式見《工作指引》附件2）；
（三）國家稅務總局公告2017年第24號明確相關事項。
對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。（摘自：國家稅務總局公告2017年第24號、國科發(fā)火〔2016〕32號、國科發(fā)火〔2016〕195號）
三、完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策
（一）國家稅務總局公告2017年第40號新增了勞務派遣和股權激勵相關內容：
一是適當拓寬外聘研發(fā)人員勞務費用范圍，不僅包括直接支付給員工個人的費用，還包括外聘研發(fā)人員與勞務派遣公司簽訂勞務用工協(xié)議（合同），接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用；兩種形式的勞務費用均可作為人工費用納入加計扣除范圍。
二是明確對研發(fā)人員的股權激勵支出可以作為工資薪金在稅前加計扣除。
（二）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費口徑問題：
40號公告明確此類費用是指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的全部費用。即，包括與開展此類活動有關的各類費用。
（三）明確了其他相關費用包含的內容。
其他相關費用采用正列舉方式對范圍予以明確，除包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費外，40號公告進一步明確了包括職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
其他相關費用采取實際發(fā)生額與限額孰小值原則，其限額計算公式為：前5項費用之和/（1-10%）×10%。
（四）非專用于研發(fā)活動的儀器、設備及無形資產(chǎn)，折舊費（攤銷費）的分配方法。
折舊費（攤銷費）需要在生產(chǎn)和研發(fā)之間進行合理分配才能享受加計扣除，未分配的不得加計扣除。（1）對其使用情況做必要記錄；（2）將折舊費（或經(jīng)營租賃方式的租賃費）、攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。
無形資產(chǎn)攤銷歸集方法同以上固定資產(chǎn)加速折舊歸集方法。
（五）固定資產(chǎn)加計折舊（無形資產(chǎn)加速攤銷）費用接計入研發(fā)費加計扣除基數(shù)的新規(guī)定。
40號公告進一步調整加速折舊費用的歸集方法，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定選擇加速折舊的，突破了97號公告對加速折舊享受加計扣除政策為會計、稅收折舊孰小原則的規(guī)定，調整為就稅前已扣除的折舊部分計算加計扣除（即稅收折舊額）。
符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，也可就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
（六）委托研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費加計扣除的注意事項。
一是需了解加計扣除金額問題：委托方按照實際支付給受托方費用的80%作為研發(fā)費加計扣除基數(shù)。受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況；委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
二是需注意委托方享受加計扣除優(yōu)惠權益不轉移原則：即無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
（七）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可以享受加計扣除政策。
（八）材料費用沖減的最新規(guī)定。
企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
（九）研發(fā)費加計扣除的其他注意事項。
1.取得政府補助后計算加計扣除金額口徑問題：企業(yè)取得的政府補助后，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。
2.下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入沖減研發(fā)費時點問題：企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
3.研發(fā)費用資本化時點問題：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。（摘自：國家稅務總局公告2017年第40號、財稅〔2015〕119號）
四、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用75%比例稅前加計扣除新政
（一）科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除新政。
自2017年1月1日至2019年12月31日，科技型中小企業(yè)研發(fā)費稅前加計扣除比例由50%提高至75%。2019年12月31日前形成的無形資產(chǎn)，在此期間均可按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（二）符合條件的企業(yè)如何獲取科技型中小企業(yè)資格？
企業(yè)經(jīng)公示確認并取得登記編號表明其符合科技型中小企業(yè)條件。企業(yè)應按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）相關規(guī)定自行判定后，到“全國科技型中小企業(yè)信息服務平臺”進行自主評價和登記；經(jīng)公示無異議的，納入“全國科技型中小企業(yè)信息庫”；并及時取得登記編號。
（三）企業(yè)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠如何進行申報及備案？
科技型中小企業(yè)按規(guī)定辦理備案時，應將取得的相應年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次即可，不需另外報送證明材料。
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照相關文件（財稅〔2015〕119號）、總局公告2015年第97號）和總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。（摘自：財稅〔2017〕34號、國家稅務總局公告2017年第18號、國科發(fā)政〔2017〕115號）
五、延續(xù)農(nóng)戶小額貸款利息收入等減計收入政策
（一）政策的具體內容。
自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額（即收入打九折）。
具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）執(zhí)行。
（二）小額貸款的標準。
小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。保費收入（凈值收入額），是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
（三）金融機構不單獨核算是否可以享受優(yōu)惠政策？
金融機構應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用優(yōu)惠政策。
（四）對農(nóng)戶的具體判定標準是什么？
對農(nóng)戶的判定標準應遵循實質重于形式原則。不以戶口為判定標準，無必須從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的限制條件，以時間（一年以上）、居住地（鄉(xiāng)鎮(zhèn)，但不包括城關鎮(zhèn)）及實際居住三要素作為主要判定標準。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。（摘自：財稅〔2017〕44號）、財稅〔2017〕48號）
六、延續(xù)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策
（一）稅收優(yōu)惠政策基本內容是什么？
2017年1月1日至2019年12月31日，對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。
（二）我省擬定的扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠定額標準是多少？
我省暫定選擇最高上浮幅度，定額標準為每人每年6000元。
（三）企業(yè)可享受的“核定減免稅總額”如何計算？
∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標準（6000）。
（四）各項稅收優(yōu)惠減免必須依次享受嗎？
各項稅收優(yōu)惠減免必須依次扣減享受。增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加（簡稱“兩稅兩費”）優(yōu)惠可在每月申報時依次扣減享受、且年度享受的“兩稅兩費”之和不能超過“核定減免稅總額”；所得稅優(yōu)惠在匯算清繳時計算扣減享受（為附加條件享受：企業(yè)年度實際減免的“兩稅兩費”之和 <“核定的減免稅總額”時方可享受）。
（五）企業(yè)在實際業(yè)務中如何計算享受稅收減免？
納稅人年度應納的“兩稅兩費+所得稅”稅款合計總額小于企業(yè)核定的減免稅總額的，以實際應繳納的“兩稅兩費+所得稅”稅款合計額為實際享受減免額；大于上述扣減限額的，則以企業(yè)核定的減免稅總額為實際享受減免額。企業(yè)最終年度實際享受的“兩稅兩費+所得稅”稅收優(yōu)惠總額≦企業(yè)核定的減免稅總額。
（六）企業(yè)當年未享受到的優(yōu)惠額度可以結轉以后年度享受嗎？
企業(yè)當年“實際享受的稅收總額”小于“企業(yè)核定的減免稅總額”時，當年未享受到的差額全部清零，不再結轉以后年度扣減享受。
（七）企業(yè)何時可享受該優(yōu)惠政策，需向稅務機關報送什么資料？
招用自主就業(yè)退役士兵次月起享受稅收優(yōu)惠政策（指“兩稅兩費”優(yōu)惠），并于享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持下列材料向主管稅務機關備案：（1）新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；（2）企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（見附件）；（4）主管稅務機關要求的其他相關材料。（摘自：財稅〔2017〕46號）
七、延續(xù)支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策
（一）稅收優(yōu)惠政策具體內容是什么？
對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。
除就業(yè)人員和稅收優(yōu)惠定額標準兩因素與退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策不同外，其他相關政策規(guī)定基本一致。
（二）我省擬定的支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠定額標準是多少？
我省暫定選擇最高上浮幅度，定額標準為每人每年5200元。
（三）企業(yè)何時可享受該優(yōu)惠政策，需向稅務機關報送什么材料？
1.經(jīng)縣以上人力資源社會保障部門核實后，納稅人依法享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人持縣以上人力資源社會保障部門合法的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》，《持<就業(yè)創(chuàng)業(yè)證>人員本年度實際工作時間表》，在享受優(yōu)惠納稅申報時向主管稅務機關備案。
2.企業(yè)、民辦非企業(yè)單位納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應在人員變化次月按規(guī)定重新備案。
（四）企業(yè)可否同時重復享受其他支持就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能重復享受。
摘自：財稅〔2017〕49號、國家稅務總局財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部公告2017年27號。
八、創(chuàng)業(yè)投資抵扣稅收試點政策
（一）創(chuàng)業(yè)投資稅收試點政策主要內容是什么？
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
法人合伙人投資多家合伙創(chuàng)投企業(yè)，可合并計算可抵扣的投資額和分得的所得。
（二）試點政策執(zhí)行時間如何選擇確定？
其他條件滿足時，投資起始時點或特殊投資時點（滿2年）有一個在2017年1月1日后的，即可適用該稅收試點政策。
（三）哪些企業(yè)可以享受到試點政策優(yōu)惠？
按享受優(yōu)惠主體不同分情況進行處理：
1.在滿足其他所有條件的前提下，對于注冊地在沈陽的“公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”，適用該稅收試點政策。
2.在滿足其他所有條件的前提下，對于注冊地在所有規(guī)定試點地區(qū)（不僅限于沈陽）的“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”，這些合伙創(chuàng)投企業(yè)在遼寧省內的所有法人合伙人均適用該稅收試點政策。
（四）初創(chuàng)科技型企業(yè)（即被投資方）應滿足什么條件？
1.境內注冊、查賬征收、居民企業(yè)；
2.接受投資時點，從業(yè)人數(shù)：不超過200人，且本科以上學歷人數(shù)占比不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入：均不超過3000萬（各數(shù)據(jù)計算方法參照小型微利企業(yè)的計算方法）；
3.接受投資時點，設立時間不超過5年（60個月，下同）；
4.接受投資時以及接受投資后2年內未上市；
5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占比成本費用支出不低于20%。（兩年統(tǒng)一核算：兩個年度研發(fā)費總額合計占同期成本費用總額合計的比例）
（五）試點區(qū)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（即投資方）應滿足什么條件？
1.境內注冊成立、查賬、居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；
3.投資后2年內，創(chuàng)投企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%；
4.創(chuàng)投企業(yè)注冊地位于規(guī)定的試點地區(qū)（包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)）。
（六）與相關政策比較（財稅〔2015〕116號、總局公告2015年第81號），新政策有哪些不同之處？
1.投資主體所在地區(qū)受限：相關政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)可在全國范圍內，新政策僅適用在試點區(qū)。
2.被投資對象擴大：相關政策被投資對象為未上市的中小高新技術企業(yè)；新政策為初創(chuàng)科技型企業(yè)，受益范圍更廣。
3.滿2年限定條件放寬：相關政策是“兩個2年”限定：不僅包含合伙制創(chuàng)投企業(yè)對未上市中小高新技術企業(yè)的實繳投資滿2年，還包含法人合伙人對該合伙制創(chuàng)投企業(yè)實繳出資滿2年；新政策只有創(chuàng)投企業(yè)對外投資滿2年的一個規(guī)定。
4.股權投資方式限定：新政策僅指直接支付現(xiàn)金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。（摘自：財稅〔2017〕38號、國家稅務總局公告2017年第20號、財稅〔2012〕67號、國家稅務總局公告2015年第81號）
九、技術先進型服務企業(yè)稅率及教育經(jīng)費所得稅優(yōu)惠政策（試點政策2017年1月1日期在全國范圍推廣）
（一）技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策要點是什么？
經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)（1）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（二）技術先進型服務企業(yè)應滿足哪些條件？
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；
2.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；
3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；
4.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；
5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。
（三）如何進行技術先進型服務企業(yè)申請認定及申報？
符合條件的技術先進型服務企業(yè)應向所在省級科技部門提出申請，由省級科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審后發(fā)文認定，并將認定企業(yè)名單及有關情況通過科技部“全國技術先進型服務企業(yè)業(yè)務辦理管理平臺”備案，科技部與商務部、財政部、稅務總局和國家發(fā)展改革委共享備案信息。符合條件的技術先進型服務企業(yè)須在商務部“服務貿易統(tǒng)計監(jiān)測管理信息系統(tǒng)（服務外包信息管理應用）”中填報企業(yè)基本信息，按時報送數(shù)據(jù)。經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，持相關認定文件向所在地主管稅務機關辦理享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。（摘自：財稅〔2017〕79號）
十、購置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護專用設備稅額抵免優(yōu)惠目錄調整完善
（一）稅額抵免政策基本規(guī)定是什么？
購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
（二）如何確定專用設備投資額？
專用設備投資額確定問題：增值稅進項稅額允許抵扣，投資額不含增值稅專用發(fā)票上的增值稅額；增值稅進項稅額不允許抵扣，投資額增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額；取得增值稅普通發(fā)票的，為普通發(fā)票上注明的價款合計金額。
（三）專用設備轉讓后如何進行處理？
應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
（四）2017年優(yōu)惠申報模式及適用目錄均有調整。
自2017年10月起，企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備（注意不含安全生產(chǎn)設備）實行自行判定、自行申報并直接享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠模式。自行判定標準統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》執(zhí)行。
2017年1月至9月購置的專用設備符合2008年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。
購置安全生產(chǎn)設備享受稅額抵免優(yōu)惠仍參照2008年版優(yōu)惠目錄執(zhí)行。
（五）環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得享受“三免三減半”定期優(yōu)惠
企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
（摘自：財稅〔2017〕71號、財稅〔2012〕10號、財稅〔2008〕115號）
第二部分：收入、扣除類
一、企業(yè)捐贈支出最新所得稅稅收政策規(guī)定
（一）公益性捐贈支出超限額部分是否可以結轉扣除？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條新規(guī)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。（摘自：《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》）
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。（摘自：財稅〔2018〕15號）
（二）對冬奧會和冬殘奧會捐贈支出是否有所得稅稅收優(yōu)惠？
對贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。（摘自：財稅〔2017〕60號）
二、明確企業(yè)黨建工作經(jīng)費可稅前限額扣除
（一）非公有制企業(yè)：黨組織工作經(jīng)費可納入企業(yè)管理費列支，不超過職工工資薪金總額1%的部分，可據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）國有企業(yè)：包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)黨組織工作經(jīng)費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結余超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。（摘自：組通字〔2017〕38號、組通字〔2014〕42號）
三、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除延續(xù)政策
（一）廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除延續(xù)政策主要內容是什么？
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
（二）對簽訂分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費如何進行稅前扣除？
對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
（三）煙草行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出能否稅前扣除？
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。（摘自：財稅〔2017〕41號）
四、完善企業(yè)境外所得稅收抵免最新政策
企業(yè)來源于境外的應納稅所得額，可以選擇按國(地區(qū))別分別計算(即“分國(地區(qū))不分項”)，或者不按國(地區(qū))別匯總計算(即“不分國(地區(qū))不分項”)，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內不得改變。
企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式(以下簡稱新方式)計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結轉的剩余年限內，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結轉抵免。（摘自：財稅〔2017〕84號）
五、助力中小企業(yè)融資所得稅相關政策
（一）中小企業(yè)融資(信用)擔保機構服務中小企業(yè)有關準備金可稅前扣除。
1.中小企業(yè)融資(信用)擔保機構有關準備金所得稅稅前扣除有哪些新規(guī)定？
符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。
符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。
中小企業(yè)融資(信用)擔保機構實際發(fā)生的、符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定的代償損失，應先沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.中小企業(yè)融資(信用)擔保機構需同時滿足哪些條件？
（1）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；
（2）以中小企業(yè)為主要服務對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務和再擔保業(yè)務發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；
（3）中小企業(yè)融資擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；
（4）財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。
3.享受稅前扣除政策應報送哪些資料？
匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件、年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），以及財政、稅務部門要求提供的其他資料。（摘自：財稅〔2017〕22號）
（二）小額貸款公司服務小微企業(yè)相關準備金可稅前扣除
自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（摘自：財稅〔2017〕48號）
六、全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題
（一）全民所有制企業(yè)改制評估增值的稅務處理。
全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”的，可依照以下規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：
改制中資產(chǎn)評估增值不計入應納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。
（二）材料留存?zhèn)洳椤?/span>
全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評估增值相關材料應由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
（三）執(zhí)行期限的相關規(guī)定。
適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可依照本公告執(zhí)行。（摘自：國家稅務總局公告2017年第34號）
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