發(fā)文文號：稅總發(fā)[2017]124號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時間:2017-10-30 點(diǎn)擊: 8
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
本通知自2018年3月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理流程的通知》（國稅辦發(fā)〔2003〕34號）、《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2005〕61號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕141號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理操作規(guī)程的通知》（國稅函〔2006〕824號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施增值稅普通發(fā)票一窗式比對的通知》（國稅函〔2006〕971號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2008〕1074號）同時廢止。
國家稅務(wù)總局
2017年10月30日
增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程
（試行）
一、為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報比對（以下簡稱“申報比對”）管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。
二、申報比對管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進(jìn)行票表稅比對，并對比對結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報異常處理崗，主要負(fù)責(zé)異常比對結(jié)果的核實(shí)及相關(guān)處理工作。異常處理崗原則上不設(shè)置在辦稅服務(wù)廳前臺。
四、申報比對范圍及內(nèi)容
?。ㄒ唬┍葘π畔⒎秶?br style="margin: 0px; padding: 0px; list-style: none;"/> 1.增值稅納稅申報表及其附列資料（以下簡稱“申報表”）信息。
2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。
3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。
4.納稅人稅款入庫信息。
5.增值稅優(yōu)惠備案信息。
6.申報比對所需的其他信息。
?。ǘ┍葘?nèi)容
比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進(jìn)行比對。表稅比對是指納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對。
五、申報比對規(guī)則
?。ㄒ唬┥陥蟊肀韮?nèi)、表間邏輯關(guān)系比對，按照稅務(wù)總局制定的申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。
?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人票表比對規(guī)則
1.銷項(xiàng)比對。
當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
2.進(jìn)項(xiàng)比對。
?。?）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。
?。?）經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。
?。?）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。
?。?）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。
（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額。
（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。?）申報表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。
3.應(yīng)納稅額減征額比對。當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。
4.預(yù)繳稅款比對。申報表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。
5.特殊規(guī)則。
（1）實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對。
?。?）按季申報的納稅人應(yīng)當(dāng)對其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對。
（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.申報表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。
4.納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
（四）表稅比對規(guī)則
納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫稅款。
?。ㄎ澹┥陥蟊葘ζ渌?guī)則
1.稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅風(fēng)險管理的需要，對申報表特定項(xiàng)目設(shè)置申報比對規(guī)則。
2.各省國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)申報比對管理實(shí)際，合理設(shè)置相關(guān)比對項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報比對管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所適用的申報比對規(guī)則。白名單實(shí)行動態(tài)管理。
?。┍緱l第（一）至（三）項(xiàng)比對規(guī)則為基本規(guī)則，第（四）至（五）項(xiàng)比對規(guī)則為可選規(guī)則。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在上述比對規(guī)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)申報管理的需要自主增加比對規(guī)則。
六、申報比對操作流程
申報比對環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報系統(tǒng)進(jìn)行申報比對，并根據(jù)比對結(jié)果分別采取以下處理流程：
（一）申報比對相符
申報比對相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
?。ǘ┥陥蟊葘Σ幌喾?br style="margin: 0px; padding: 0px; list-style: none;"/> 申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：
1.申報比對不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)交申報異常處理崗。
2.納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應(yīng)當(dāng)對稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
3.異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
4.異常比對結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
5.異常比對結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
七、由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報秩序時，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取應(yīng)急措施，暫停申報比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實(shí)際情況重新啟動申報比對流程。
