發(fā)文文號：國土資廳發(fā)[2017]19號 發(fā)文單位：國土資源部 時間:2017-04-06 點(diǎn)擊: 8
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國土資源主管部門，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國土資源局：
為適應(yīng)國家稅制改革要求，落實(shí)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，規(guī)范土地整治項(xiàng)目預(yù)算管理，經(jīng)商財政部同意，我部制定了《土地整治工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整過渡實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)你們，請參照執(zhí)行。
各省級國土資源主管部門可結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，按照財政和稅務(wù)部門對營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)要求，調(diào)整本地區(qū)有關(guān)土地整治工程計價依據(jù)。對本方案執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題和意見，各級國土資源部門及有關(guān)單位可及時反饋給國土資源部。
國土資源部
2017年4月6日
附件：
土地整治工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整過渡實(shí)施方案
為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅的戰(zhàn)略部署，根據(jù)土地整治工程計價實(shí)際需要，制訂本方案。
一、適用范圍
本方案適用于執(zhí)行《土地開發(fā)整理項(xiàng)目預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)》(財綜〔2011〕128號)(以下簡稱《定額標(biāo)準(zhǔn)》)的土地整治項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計階段投資預(yù)算中工程施工費(fèi)編制；其他投資或其他階段的土地整治工程施工費(fèi)編制可參照本方案執(zhí)行。
二、調(diào)整依據(jù)
(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)。
(二)《國務(wù)院關(guān)于做好全面推開營改增試點(diǎn)工作的通知》(國發(fā)明電〔2016〕1號)。
(三)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)。
(四)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》(財稅〔2011〕110號)。
(五)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)。
(六)《關(guān)于印發(fā)土地開發(fā)整理項(xiàng)目預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財綜〔2011〕128號)。
(七)其他有關(guān)文件、資料。
三、費(fèi)用組成
(一)營改增后土地整治工程費(fèi)用的組成內(nèi)容除本方案另有規(guī)定外，均與現(xiàn)行《定額標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)內(nèi)容一致。
(二)土地整治工程施工費(fèi)中的稅金是指按國家稅法規(guī)定應(yīng)計入工程造價內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額。將“城市維護(hù)建設(shè)稅”和“教育費(fèi)附加”、“地方教育費(fèi)附加”調(diào)整到企業(yè)管理費(fèi)中。
四、計價規(guī)定
(一)營改增后，土地整治工程造價(工程施工費(fèi))應(yīng)按“價稅分離”原則計算。具體要素價格適用增值稅稅率執(zhí)行財稅部門的相關(guān)規(guī)定。
(二)工程造價按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×(1+11%)。其中，11%為建筑業(yè)增值稅稅率，稅前工程造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、材料價差之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價格計算。稅前工程造價以不含增值稅價格為計算基礎(chǔ)，計取各項(xiàng)費(fèi)用。
(三)土地整治項(xiàng)目設(shè)備購置費(fèi)及其他費(fèi)用的計價規(guī)則和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)按“價稅分離”原則進(jìn)行調(diào)整。
五、計算方式與標(biāo)準(zhǔn)
(一)人工預(yù)算單價按現(xiàn)行《定額標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行，暫不做調(diào)整。
(二)材料預(yù)算單價組成內(nèi)容中，材料原價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸保險費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和采購及保管費(fèi)分別按不含增值稅(可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款)的價格確定。材料采購及保管費(fèi)費(fèi)率調(diào)整為2.17%。
(三)施工機(jī)械使用費(fèi)以不含增值稅款的價格計算，安裝拆卸費(fèi)、臺班人工費(fèi)不做調(diào)整。
(四)間接費(fèi)中的相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目，如屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，均按不含增值稅的價格計算。
(五)利潤率暫不做調(diào)整，仍為3%。
利潤=(直接費(fèi)+間接費(fèi))×3%。
(六)稅金按建筑業(yè)適用的增值稅率11%計算。
稅金=(直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤+材料價差)×11%
六、其他
(一)施工合同約定開工日期在2016年5月1日后的土地整治項(xiàng)目，應(yīng)按本方案執(zhí)行。本通知發(fā)布之前已批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資估算、概(預(yù))算等造價文件不做調(diào)整。
(二)國家關(guān)于建筑業(yè)增值稅率調(diào)整的，工程造價應(yīng)按調(diào)整后的稅率執(zhí)行。
