發(fā)文文號：國家稅務總局公告[2017]4號 發(fā)文單位：國家稅務總局 時間:2017-03-02 點擊: 15
為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發(fā)票使用，稅務總局決定，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）試點范圍。現(xiàn)將有關事項公告如下：
一、試點內(nèi)容
?。ㄒ唬┤珖秶鷥?nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。
試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。根據(jù)《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》“國家稅務總局公告2018年第31號”本條修改為“一、試點內(nèi)容
(一)全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務機關申請代開。 ”。
?。ǘ┰圏c納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
二、有關要求
（一）主管稅務機關要加強對試點納稅人的培訓輔導，保障納稅人正確開具專用發(fā)票，同時要強化風險防控，加強數(shù)據(jù)分析比對，認真總結(jié)試點經(jīng)驗。
?。ǘ┰圏c納稅人應嚴格按照專用發(fā)票管理有關規(guī)定領用、保管、開具專用發(fā)票。
本公告自2017年3月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2017年2月22日
