發(fā)文文號(hào)：財(cái)稅[2011]132號(hào) 發(fā)文單位：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2011-12-30 點(diǎn)擊: 6
注：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空公司執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知》（財(cái)稅〔2013〕9號(hào)），本文件自2012.09.01日起廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為解決中國(guó)東方航空股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)東方航空公司）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總機(jī)構(gòu)繳納增值稅問(wèn)題，根據(jù) 《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，我們制定了《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（附件1）。自2012年1月1日起，中國(guó)東方航空公司及其分支機(jī)構(gòu)（具體名單見(jiàn)附件2）應(yīng)當(dāng)按照上述辦法計(jì)算繳納增值稅。
附件1：總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法
一、為妥善解決營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問(wèn)題，根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2011]111號(hào)），以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
二、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的總機(jī)構(gòu)（以下稱(chēng)總機(jī)構(gòu)）及其分支機(jī)構(gòu)（以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）適用本辦法。
三、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款后，解繳入庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并按規(guī)定歸集匯總已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅數(shù)據(jù)，傳遞給總機(jī)構(gòu)。
四、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額由以下兩部分組成：
（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額；
（二）非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》中《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額。計(jì)算公式如下：
銷(xiāo)售額＝應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額÷（1＋增值稅適用稅率）
應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是指非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。增值稅適用稅率，是指《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率。
五、總機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按照本辦法第四條規(guī)定的匯總應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額和《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計(jì)算。
六、總機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，用于銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)索取增值稅扣稅憑證。
七、非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納增值稅；發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納的增值稅稅款和營(yíng)業(yè)稅稅款，允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
八、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
九、發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額和已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款歸集匯總，填寫(xiě)《營(yíng)業(yè)稅傳遞單》（附1），報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。
銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納的增值稅稅款歸集匯總，填寫(xiě)《增值稅傳遞單》（附2），報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。
十、總機(jī)構(gòu)的增值稅納稅期限為一個(gè)季度。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。
總機(jī)構(gòu)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證當(dāng)季終了后的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
十一、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)。
十二、總機(jī)構(gòu)其他增值稅涉稅事項(xiàng)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）及其他增值稅有關(guān)政策執(zhí)行。
附：1.營(yíng)業(yè)稅傳遞單
2.增值稅傳遞單
附件2：中國(guó)東方航空公司總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)名單
一、總機(jī)構(gòu)
中國(guó)東方航空股份有限公司
二、分支機(jī)構(gòu)
中國(guó)東方航空股份有限公司安徽分公司
中國(guó)東方航空股份有限公司山東分公司
中國(guó)東方航空股份有限公司江西分公司
中國(guó)東方航空股份有限公司浙江分公司
中國(guó)東方航空股份有限公司山西分公司
中國(guó)東方航空股份有限公司河北分公司
中國(guó)東方航空股份有限公司西北分公司
中國(guó)東方航空股份有限公司甘肅分公司
中國(guó)東方航空股份有限公司北京分公司
中國(guó)東方航空股份有限公司四川分公司
上海航空有限公司
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財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局
二〇一一年十二月三十日
