發(fā)文文號：國稅發(fā)[2004]153號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時間:2004-12-13 點擊: 12
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：
為加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的管理工作，總局制定了《稅務(wù)機關(guān)代開增值銳專用發(fā)票管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
第一條 為了進(jìn)一步加強稅務(wù)機關(guān)為增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）管理，防范不法分子利用代開專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動，優(yōu)化稅收服務(wù)，特制定本辦法。
第二條 本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。
第三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立代開專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，并分別確定專人負(fù)責(zé)代開專用發(fā)票和稅款征收工作。
第四條 代開專用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具。非防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的代開專用發(fā)票不得作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證。
增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。
第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。
第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
第七條 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（式樣見附件，以下簡稱《申報單》），連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。
第八條 稅款征收崗位接到《申報單》后，應(yīng)對以下事項進(jìn)行審核：
?。ㄒ唬┦欠駥儆诒径悇?wù)機關(guān)管轄的增值稅納稅人；
（二）《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。
審核無誤后，稅款征收崗位應(yīng)通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相關(guān)信息，按照（申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關(guān)票證，將有關(guān)征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。
在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質(zhì)憑證。
稅務(wù)機關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡（POS機）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。
第九條 增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。
代開發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與（申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應(yīng)即"一單一證一票"原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。
在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前，代開票崗位憑《申報單》和稅收完稅憑證代開發(fā)票。
第十條 代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項目：
1.“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；
2.“稅率”欄填寫增值稅征收率；
3.銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機關(guān)名稱；
4.銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼；
5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。
其他項目按照專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。
第十一條 增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
第十二條 代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。
第十三條 為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。
第十四條 代開專用發(fā)票崗位領(lǐng)用專用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到專用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取專用發(fā)票，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統(tǒng)。
第十五條 代開專用發(fā)票崗位應(yīng)在每月納稅申報期的第一個工作日，將上月所開具的代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到防偽稅控報稅系統(tǒng)。代開專用發(fā)票的金稅卡等專用設(shè)備發(fā)生故障的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補錄。
第十六條 代開發(fā)票崗位應(yīng)妥善保管代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時備份。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月對代開專用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計，對代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過增值稅計算機稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況，應(yīng)及時分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。
第十八條 代開專用發(fā)票各崗位人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法及有關(guān)規(guī)定。對違反規(guī)定的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)實際在本辦法基礎(chǔ)上制定實施細(xì)則。【根據(jù)《關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》“國家稅務(wù)總局公告[2018]31號”本條款修改為“第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)實際在本辦法基礎(chǔ)上制定實施細(xì)則。”】
第二十條 本辦法自二00五年一月一日起實施，凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時停止執(zhí)行。
