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發(fā)文文號：國稅函[2004]1197號發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局時間:2004-10-29 點擊: 1

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
    根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進項留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項明確如下：
    一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開
    當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機關(guān)填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份。
    二、關(guān)于抵減金額的確定
    抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。
    三、關(guān)于稅收會計賬務(wù)處理
    稅收會計根據(jù)《通知書》載明的實際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。即先根據(jù)實際抵減的2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應(yīng)征”類科目；再根據(jù)實際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收——增值稅”科目，貸記“待征稅收——××戶——增值稅”科目。

附件：《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》

國家稅務(wù)總局
二○○四年十月二十九日

附件

增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書

稅字( )第號

你單位至年月日止，增值稅欠繳稅額為元，應(yīng)繳滯納金為元，增值稅進項留抵稅額為元。根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā) [2004]112號）規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額元抵減欠繳稅額元，抵減滯納金元。尚余增值稅留抵稅額／欠繳稅額元。

請你單位據(jù)此通知對相關(guān)會計賬務(wù)進行調(diào)整。

××國家稅務(wù)局

×年×月×日

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