發(fā)文文號：財稅字[1998]97號 發(fā)文單位：財政部 時間:1998-06-03 點擊: 9
國務院：
1994年稅制改革以來，商業(yè)增值稅的運行情況總的看是好的。1994年至1997年，商業(yè)增值稅平均增長11%，年均增收66億元，高于1990年至1992年年均增長6.1%，年均增收18億元的水平。但商業(yè)增值稅在運行中也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。商業(yè)增值稅稅負逐年下降，負擔率由1994年的1.34%下降到1996年的1.2%，1997年的負擔率尚未統(tǒng)計出來，但肯定進一步大幅下降；收入增幅由1995年的16.4%下降到1997年的3.7%；1998年1至4月份商業(yè)增值稅收入完成229.9億元，比上年同期下降5.8%。
我們認為，商業(yè)企業(yè)增值稅收入下滑，稅負下降，主要有經(jīng)濟和稅收兩個方面的原因。從經(jīng)濟因素看，隨著買方市場的形成和價格指數(shù)逐年回落，商業(yè)環(huán)節(jié)銷售額雖然不斷增長，但毛利率逐年下降。1994年至1996年商業(yè)增加值的增幅分別為29.3%、20.8%和11.7%，年均下降8.8個百分點；另外，一些大中型商業(yè)企業(yè)采取互相等量對開發(fā)票的辦法虛增銷售額，致使稅收負擔率下降。
從稅收因素看，主要表現(xiàn)在稅收政策和稅收征管不適應商業(yè)經(jīng)營的發(fā)展變化。對大量存在的現(xiàn)金交易不入帳，稅基受到侵蝕的現(xiàn)象缺乏必要的監(jiān)控手段；對年銷售額180萬元以下的商業(yè)企業(yè)一般納稅人認定標準在政策上不易操作，實際執(zhí)行中掌握不嚴，導致商業(yè)企業(yè)一般納稅人普遍存在著增值稅申報異?，F(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，無稅負申報、負稅負申報的商業(yè)企業(yè)占商業(yè)一般納稅人的比重高達50%以上，其中，80%以上是年銷售額180萬元以下的小型商業(yè)企業(yè)。實行新稅制以來，使用假增值稅專用發(fā)票和虛開增值稅專用發(fā)票偷稅的案件也大多數(shù)發(fā)生在小型商業(yè)企業(yè)。同時，一些地區(qū)為保證收入任務的完成，對商業(yè)企業(yè)采取自定征收率等變通作法征稅，這對稅法的統(tǒng)一和增值稅專用發(fā)票的管理產(chǎn)生了不利影響。
針對當前商業(yè)企業(yè)增值稅存在的問題，我們建議應盡快采取措施解決。從長遠來看，根本性的解決辦法是要改善稅收執(zhí)法的社會環(huán)境，對企業(yè)和居民存款實行實名制，進一步嚴格控制現(xiàn)金管理，并從法律上規(guī)定銀行等部門對稅務執(zhí)法各個環(huán)節(jié)應承擔的法律責任和義務。在當前，建議采取以下措施，完善有關稅收政策和征管辦法。
一、調(diào)整商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人稅收政策，取消年銷售額在180萬元以下的商業(yè)企業(yè)財務核算健全可核定為一般納稅人的政策規(guī)定。應明確規(guī)定，凡1997年年銷售額不足180萬元的商業(yè)企業(yè)一律按小規(guī)模納稅人征稅。同時，為減少政策出臺阻力和便于落實到位，對商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率由6%降至4%。
二、增值稅一般納稅人（包括工業(yè)和商業(yè)）出現(xiàn)申報異常且無正當理由的，或有比較嚴重偷稅行為和違反專用發(fā)票使用規(guī)定的，在一定時期內(nèi)按小規(guī)模納稅人征稅。
三、對增值稅一般納稅人全面推行防偽稅控機，對零售行業(yè)強制推行稅控收銀機。
四、強化稅收征管，明確稅務處罰的具體標準。目前規(guī)定罰款數(shù)額為查補稅款5倍以下，應盡快補充規(guī)定，按違章程度、偷騙抗稅占查補稅額比例，制定具體的處罰標準，從制度上排除執(zhí)法干擾，減少執(zhí)法的隨意性，保證稅務處罰落實到位。
以上妥否，請批示。
