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1.什么是納稅信用評(píng)價(jià)？

納稅信用評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果分A、B、M、C、D 五級(jí)。納稅人納稅信用級(jí)別由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)價(jià)；稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對(duì)納稅戶上一年度的納稅信用級(jí)別進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在4 月份確定納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果。

2.納稅信用評(píng)價(jià)依據(jù)哪些主要政策文件？

國(guó)家稅務(wù)總局以公告的形式頒布了關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)的7 個(gè)重要文件：

1）《納稅信用管理辦法（試行）》（稅總公告2014年第40號(hào)）

2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布< 納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）> 的公告》（稅總公告2014 年48 號(hào)）

3）《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2015 年第46 號(hào)）

4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（稅總公告2015 年第85 號(hào)）

5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2016 年第9 號(hào)）

6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2018 年第8 號(hào)公告）

7）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2019年第37號(hào)公告）

3. 哪些納稅人可納入納稅信用評(píng)價(jià)的范圍？

已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、五證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記）的獨(dú)立核算企業(yè)、以及個(gè)人所得稅查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

其中，從2017 年度開始新增下列納稅人參與納稅信用評(píng)價(jià)：

1）從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)。評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1 月1 日至12 月31 日。

2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

3）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

4. 納稅信用評(píng)價(jià)信息有哪幾方面？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布< 納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）> 的公告》（稅總公告2014 年48 號(hào)），主要有以下幾方面：

納稅人信用歷史信息，主要包括納稅人的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營(yíng)信息、法定代表人信息等基本信息，評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄。

稅務(wù)內(nèi)部信息，包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4 個(gè)一級(jí)指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息2 個(gè)一級(jí)指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)管理實(shí)際，最終細(xì)化為20 個(gè)二級(jí)指標(biāo)，95 個(gè)三級(jí)指標(biāo)。

外部信息，主要指評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的外部評(píng)價(jià)信息。

5. 五個(gè)納稅信用級(jí)別如何確定？

6. 納稅人有哪些情況不能評(píng)為A 級(jí)？

有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A 級(jí)：

1）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3 年的；

2）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D 級(jí)的；

3）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3 個(gè)月或者累計(jì)6 個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

4）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

5）當(dāng)年度信用評(píng)價(jià)低于90 分

第三點(diǎn)中正常原因是指季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因,非正常原因是除上述原因外的其他原因。

7. 哪些納稅人適用于M 級(jí)納稅信用級(jí)別？

未發(fā)生《納稅信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列

納稅人適用M 級(jí)納稅信用：

1） 新設(shè)立企業(yè)。

2） 評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分

70 分以上的企業(yè)。

8. 納稅人有哪些情況直接判定為D 級(jí)？

有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D 級(jí):

1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

2）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅( 逃避繳納稅款)金額10 萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10% 以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

3）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

6）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

7）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

8）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

9）由D 級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

10）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

9. 保留信用評(píng)價(jià)D 級(jí)有哪些相關(guān)規(guī)定？

1）上一評(píng)價(jià)年度按照評(píng)價(jià)指標(biāo)被評(píng)價(jià)為D 級(jí)的企業(yè)，本評(píng)價(jià)年度保留D 級(jí)評(píng)價(jià)，次年不得評(píng)為A 級(jí)。

2）D 級(jí)企業(yè)直接責(zé)任人在企業(yè)被評(píng)價(jià)為D 級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)評(píng)價(jià)為D 級(jí)（簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)D）。關(guān)聯(lián)D 只保留一年，次年度根據(jù)《納稅信用管理辦法》規(guī)定重新評(píng)價(jià)但不得評(píng)為A 級(jí)。

3）被列入“重大稅收違法案件名單”的納稅人在名單發(fā)布的評(píng)價(jià)年度判為D 級(jí)，其D 級(jí)記錄一直保留至“重大稅收違法案件名單”從公布欄中撤出的評(píng)價(jià)年度為止。（但不得少于2 年）

4）因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D

級(jí)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D 級(jí)，并記錄動(dòng)態(tài)調(diào)整信息，該D 級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。

10. 在日常經(jīng)營(yíng)中，哪些事項(xiàng)容易造成納稅人納稅信用評(píng)價(jià)扣分？

1）未按規(guī)定申報(bào)。未按規(guī)定期限納稅申報(bào)或代扣代繳的，

按稅種每次扣5 分。

2）發(fā)票損毀、丟失。未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3 分；擅自損毀發(fā)票的，每次扣11 分。

3）少繳稅款。納稅人辦理納稅申報(bào)后未及時(shí)繳納稅款或延期繳納稅款的期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5 萬(wàn)元以上的（含）扣11 分，5 萬(wàn)元以下的扣3 分。
11. 如何查詢納稅人信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果？

稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4 月中下旬確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果后，將主動(dòng)公開A 級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。對(duì)于A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息，也可以通過(guò)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站直接查詢。納稅人需要查詢自身信用級(jí)別的，可在電子稅務(wù)局涉稅查詢模塊查詢本企業(yè)信用評(píng)價(jià)級(jí)別的情況。

12. 納稅人有哪些情形不參加本期評(píng)價(jià)？

有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：

1）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的

2）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的

3）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的

4）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。

13. 如何理解因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人不參與本期納稅信用評(píng)價(jià)？

因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評(píng)價(jià)范圍。

尚未結(jié)案是指：在評(píng)價(jià)年度12 月31 日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒(méi)有已結(jié)案的記錄。

14. 納稅人如何申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)？

納稅人對(duì)當(dāng)期未予評(píng)價(jià)或納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在

納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》、《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)。

15.什么是納稅信用修復(fù)？ 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2019年第37號(hào)公告）明確了19種情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會(huì)影響的納稅信用失信行為，及相應(yīng)的修復(fù)條件，共包括15項(xiàng)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)和4項(xiàng)直接判D級(jí)情形。

16.納稅信用修復(fù)條件和標(biāo)準(zhǔn)？

開展納稅信用修復(fù)以糾正失信行為為前提。納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為方可申請(qǐng)納稅信用修復(fù)，具體情形對(duì)應(yīng)的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)詳見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2019年第37號(hào)公告）中的《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》。

1）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的，加分分值根據(jù)補(bǔ)辦時(shí)間與失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的時(shí)間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對(duì)于未按規(guī)定期限申報(bào)或繳納已申報(bào)的稅款等事項(xiàng)，若涉及稅款金額不超過(guò)1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時(shí)補(bǔ)辦的，則補(bǔ)回100%的扣分分值。

2）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，方能申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

3）非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常狀態(tài)，方能申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

17.納稅信用復(fù)評(píng)和修復(fù)有哪些區(qū)別？

1）使用場(chǎng)景不同

納稅信用修復(fù)適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動(dòng)糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)恢復(fù)其納稅信用的情形；納稅信用復(fù)評(píng)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議，認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級(jí)有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е?，而采取的一種維護(hù)自身權(quán)益的行為。修復(fù)的前提是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)異議，如有異議，應(yīng)先進(jìn)行復(fù)評(píng)后再申請(qǐng)修復(fù)。

2）范圍不同：納稅信用修復(fù)范圍覆蓋19個(gè)指標(biāo)，納稅信用復(fù)評(píng)范圍覆蓋全指標(biāo)的扣分行為進(jìn)行調(diào)整。

3）結(jié)果有效期不同：納稅信用復(fù)評(píng)是對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的更正，復(fù)評(píng)后級(jí)別覆蓋全年度信用級(jí)別；納稅信用修復(fù)是糾正后加分，結(jié)果有效期從修復(fù)成功后開始至評(píng)價(jià)年度末。

18. A 級(jí)納稅人可以享受哪些激勵(lì)措施？

1)向社會(huì)公告A 級(jí)納稅人名單；

2)一般納稅人可單次領(lǐng)取3 個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

3)普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4)連續(xù)3 年被評(píng)為A 級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3 連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

5)可評(píng)定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；

6)納稅信用A 級(jí)且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級(jí)別為一至三級(jí)的自營(yíng)出口企業(yè)，適用啟運(yùn)港退稅政策；

7)納稅信用A 級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證；

8)稅務(wù)機(jī)關(guān)向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供A 級(jí)納稅人名單，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務(wù)。

19.對(duì)D 級(jí)納稅人有哪些懲戒措施？

1)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

2）出口企業(yè)管理類別評(píng)定為四類，加強(qiáng)出口退稅審核；

3）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

4）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

5）由D 級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員在評(píng)價(jià)為D 級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍，且直接判為D 級(jí)；

6）D 級(jí)評(píng)價(jià)保留2 年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A 級(jí)。

20.受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)，是否影響納稅信用評(píng)價(jià)？

受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)。